AS2 și AS5 sunt standarde de audit adoptate de Comisia de Securitate și de Schimb. Auditul Standardul nr. 5 a înlocuit standardul de audit nr. 2 în 2007. Ambele au legătură cu secțiunea 404 din Legea Sarbanes-Oxley, raportată de conducere și de auditorii externi privind controlul intern al afacerii. Scopul implementării AS5 a fost de a îmbunătăți problemele și de a spori standardele AS2.
Evaluare a riscurilor
Una dintre cele mai importante diferențe dintre AS2 și AS5 este că AS5 încorporează evaluarea riscului mult mai profund decât AS2. De exemplu, în loc să se pună accentul în primul rând pe o concentrare a auditorului prescriptiv, așa cum a făcut AS2, AS5 folosește un accent pe principii. Analiza riscurilor începe la nivelurile situațiilor financiare și există o abordare accentuată a controalelor la nivelul entității. AS5 prezintă, de asemenea, o concentrare sporită asupra conștientizării în materie de fraudă și fraudă.
Diferențe procedurale
AS5 încearcă să reducă sau să elimine procedurile și costurile inutile, în special pentru companiile mici de lucrări publice cu o capitalizare a pieței mai mică sau egală cu 75 milioane USD. De asemenea, AS5 încurajează auditorii să facă referire și să utilizeze munca altora. Acest lucru permite un grad mai mare de control al riscurilor și de gestionare a riscurilor. Comparativ cu AS2, AS5 pune accentul pe o conștientizare sporită a controlului intern și pe absența concentrării asupra rapoartelor financiare. AS5 utilizează, de asemenea, un sistem cadru simplificat, unic de audit.
Modificări în termeni
AS5 a modificat definițiile anumitor termeni. De exemplu, "slăbiciune materială" în cadrul AS5 înseamnă o "posibilitate rezonabilă ca o denaturare semnificativă să nu fie împiedicată sau detectată în timp util". Un alt termen care sa schimbat a fost "deficiență semnificativă". Sub AS5, aceasta înseamnă "mai puțin severă decât o slăbiciune materială, dar suficient de importantă pentru a merita atenția"; cu toate acestea, în conformitate cu AS5, companiile nu sunt obligate să caute deficiențe semnificative. Atunci când gravitatea deficienței este identificată, aceasta ar trebui evaluată.
Alte diferențe
În conformitate cu AS5, rolul și procesul de evaluare a managementului s-au schimbat. AS5 încearcă să sublinieze o abordare de sus în jos pentru planificarea auditului. O altă mare diferență avea de a face cu înțelegerea slăbiciunii materiale. În cadrul AS2, slăbiciunea materială sa bazat în mare parte pe opt indicatori puternici diferite. Acest lucru a făcut ca unii auditori să se concentreze exclusiv pe acești indicatori, chiar dacă slăbiciunea materială reală nu a fost întotdeauna prezentă. AS5 utilizează pur și simplu termenul "indicatori" și constată că prezența acestor indicatori nu justifică întotdeauna eșecul de control intern. Acest sistem este menit să aibă auditorii să-și folosească propria judecată pentru a determina dacă indicatorii incitesc sau nu indicatori de slăbiciune materială.
