Dacă desfășurați o afacere de fabricație sau de vânzare cu amănuntul, este posibil să dețineți un inventar pe care trebuie să-l finalizați sau să-l vindeți. Acest inventar reprezintă un avantaj pentru afacerea dvs., deoarece are valoare și se va transforma în numerar la un moment dat în viitor. Există mai multe metode de evaluare a inventarului. Fiecare metodă are un impact diferit asupra facturii dvs. fiscale și va determina cât de sănătoasă afacerea dvs. privește cumpărătorii, creditorii și investitorii.
Ce este inventarul?
Inventarul reprezintă toate bunurile pe care le dețineți gata de vânzare, pe care comercianții cu amănuntul le numesc mărfuri, precum și materiile prime utilizate pentru a produce bunuri. Materiile prime sunt materiale neprelucrate utilizate pentru fabricarea de produse cum ar fi făină pentru brutării și aluminiu și oțel pentru fabricarea de mașini. Acesta include, de asemenea, mărfurile parțial terminate și mărfurile în producție sau în bunurile în curs de desfășurare, deoarece aceste articole vor deveni articole finite disponibile pentru revânzare. Inventarul este cheia generării veniturilor. Ca atare, acesta este clasificat ca un activ curent în bilanțul societății. Când vindeți un element de inventar, transferul costurilor către categoria costul mărfurilor vândute în contul de profit și pierdere.
Ce este valoarea inventarului?
Valoarea inventarului reprezintă costul total al inventarului dvs. calculat la sfârșitul fiecărei perioade contabile. Nu este totuși un calcul tăiat și uscat, deoarece vă puteți evalua inventarul în moduri diferite. Regula principală este că intrarea în bilanț ar trebui să reflecte "valoarea" elementelor pentru afacerea dvs.
În anumite industrii, cum ar fi comerțul cu amănuntul în vrac și producție, valoarea ar putea fi cea pe care ați plătit-o pentru articole. De exemplu, este posibil să aveți nevoie de 30 de șuruburi pentru a construi o bucată de mobilier. Nu contează ce ați plătit pentru acele șuruburi deoarece variațiile de preț pe șuruburi nu vă afectează produsul final. Valoarea stocului dvs. de șurub este suma pe care ați plătit-o.
Situația ar fi diferită în, de exemplu, o afacere electronică cu amănuntul. Să presupunem că afacerea dvs. cumpără și vinde smartphone-uri și că ați cumpărat en-gros de produse smartphone de la $ 300 per articol. Dacă producătorul reduce prețul cu ridicata la 250 USD, atunci în mod clar inventarul dvs. nevândut nu mai este în valoare de 300 USD. Concurenții pot acum să cumpere și să vândă același produs mai ieftin și, cu toate lucrurile egale, va trebui să reduceți prețul dvs. de vânzare cu amănuntul sau să fiți subcotat de concurenți. Raportarea smartphone-urilor la cost ar supraestima valoarea dvs. de inventar. Abordarea conservatoare aici ar fi să vă evaluați inventarul la cel mai mic preț și la valoarea de piață curentă.
De ce trebuie să știți valoarea inventarului
Modul în care evaluați inventarul din bilanțul dvs. determină inventarul dvs. final, care determină, la rândul său, costul bunurilor vândute și, prin urmare, profitul. Iată formula pentru calculul costului bunurilor vândute:
(Începutul inventarului) + (achiziții de inventar) - (inventar final) = Costul mărfurilor vândute
După cum puteți vedea, cu cât este mai mare inventarul final, cu atât costurile de vânzare sunt mai mici. Acest lucru are ca rezultat profituri mai mari (veniturile minus costul bunurilor vândute fiind egale cu profitul brut). Dimpotrivă, o evaluare mai redusă a inventarului are drept rezultat un cost mai ridicat al vânzărilor și un profit mai mic.
Pe lângă impactul asupra situațiilor dvs. financiare, există și alte motive pentru care trebuie să cunoașteți valoarea inventarului companiei dvs.:
Managementul decizional
Deținerea unei cantități mari de inventar pentru o perioadă lungă de timp nu este, de obicei, avantajoasă deoarece vă va suporta costurile de depozitare și vă riscați degradarea și uzura. În schimb, menținerea unui inventar prea mic înseamnă că nu veți putea satisface prompt cererile clienților. Menținerea inventarului într-o fereastră de evaluare strânsă vă permite să atingeți locul dulce în cantitatea de inventar pe care o dețineți. Prin urmărirea valorii inventarului, managerii pot vedea, de asemenea, modul în care operațiunile curente se stivesc față de prețurile actuale și istorice. Acest lucru poate contribui la sprijinirea luării deciziilor în legătură cu stabilirea prețurilor cu amănuntul.
Bvânzări și achiziții
Dacă vă gândiți să vă vindeți afacerea, prețul de achiziție ar trebui să includă o sumă pentru inventarul dvs. la îndemână. Este în interesul dumneavoastră să valorizați inventarul cât mai mare posibil pentru a obține cel mai bun preț posibil de vânzare. În schimb, atunci când cumpărăți o afacere, va trebui să compensați proprietarul pentru inventarul nevândut în compania vizată. Acum, este în interesul dumneavoastră să valorizați inventarul cât mai jos posibil. O abordare sensibilă este de a efectua calcule folosind diferitele metode de evaluare și de a folosi evaluările cele mai ridicate / cele mai scăzute ca punct de plecare pentru negocierile privind prețurile.
Garanție pentru creditori
Inventarul poate fi adesea folosit ca garanție pentru un împrumut și este predat creditorului dacă afacerea nu este în măsură să plătească împrumutul. Evaluarea stocurilor va determina cât de mult puteți împrumuta. Obiectivul dvs. aici este de a arăta cea mai mare valoare posibilă de inventar. Vă puteți aștepta să împrumutați doar un procent din acea valoare.
Impozite
Serviciul Internal Revenue vă permite să deduceți costurile de inventar pe declarația dvs. de impozit pe venit. Puteți alege să specificați costul exact (ceea ce ați plătit pentru elementele) sau valoarea cea mai mică dintre cost și valoare de piață. Există diferite metode pentru a determina "costul" și fiecare metodă poate obține o valoare diferită de evaluare. Aceasta, la rândul său, afectează suma pe care o puteți deduce în scopuri fiscale.
Contabilizarea valorii inventarului
Metoda cea mai precisă de evaluare este identificarea anumitor elemente din inventar și adăugarea costului de achiziție pentru fiecare element. Acest lucru este impracticat din motive evidente, în special pentru întreprinderile de producție și pentru cele care transformă o mulțime de bunuri. Dacă nu puteți identifica în mod specific costul inventarului, trebuie să utilizați metodele de evaluare FIFO, LIFO sau medii ponderate.
FIFO: În primul rând, primul out
Metoda FIFO presupune că folosiți mai întâi cele mai vechi elemente de inventar. Este o metodă utilă de evaluare atunci când inventarul conține mai multe elemente identice, astfel încât nu este necesar să urmăriți fiecare articol individual: de exemplu, aveți 10 000 de tricouri identice și 10 000 de tricouri personalizate imprimate. Cu FIFO, îți dai seama de costurile tale de vânzare - ceea ce ai vândut deja - prin referire la articolele pe care le-ai cumpărat mai devreme. Inventarul este evaluat prin referire la cele mai noi produse care sunt cele mai recente achiziționate.
Iată un exemplu. Să presupunem că Acme Inc. a cumpărat 100 de articole în luna aprilie, cu 1, 100 mai mult în iulie, la 2 dolari și 100 mai multe în octombrie, la 3 dolari. A vândut 150 de articole în cursul anului. Costul Acme pentru bunurile vândute ar fi de 200 de dolari - primele 100 de articole la câte 1 dolar fiecare (100 de dolari) și următoarele 50 de articole la 2 $ (100 $). Inventarul său rămas, care cuprinde cele 150 de articole nevândute, ar fi evaluat la 400 USD sub FIFO: (50 x $ 2) + (100 x $ 3) = 400 $.
LIFO: Last In, First Out
LIFO este opusul FIFO. Aici, determinați costul vânzărilor prin costul celor mai noi produse. Aceasta înseamnă că inventarul dvs. este alcătuit din costul articolelor pe care le-ați achiziționat mai devreme. Dacă Acme folosea LIFO în loc de FIFO, inventarul său rămas ar fi bazat pe primele 150 de articole pe care le-a cumpărat pentru o valoare de 200 $: (100 x $ 1) + (50 x $ 2) = 200 $. Costul bunurilor vândute ar fi în prezent semnificativ mai mare la 400 de dolari. Aceasta cuprinde ultimele 100 de articole pe care le-a cumpărat, care au costat 3 $ fiecare (300 $ total) și cele 50 înainte de cele care costau 2 $ fiecare (100 $ total).
WAC: cost mediu ponderat
Metoda costului mediu utilizează costul mediu al articolelor achiziționate în cursul perioadei contabile și le atribuie întregului inventar nevândut și bunurilor vândute. Sub WAC, prețul mediu de achiziție al Acme este de 2 USD. Costul celor 150 de bunuri vândute este de 300 USD (150 x 2 USD). Valoarea inventarului este de 300 USD (150 x 2 USD). Principalul avantaj al WAC este acela că elimină fluctuațiile prețurilor. Totuși, îl puteți utiliza numai pe plan intern. IRS nu vă permite să utilizați WAC pentru a evalua inventarul pe declarațiile dvs. fiscale.
Valoarea valorii de inventar
Pentru a vedea cum ar putea juca FIFO, LIFO și WAC, luați în considerare următorul scenariu. Compania ABC achiziționează 10.000 de widget-uri în acest an. Acesta vinde 7.600 de widget-uri, ceea ce înseamnă că au 2.400 de widget-uri rămase ca inventar nevândut la sfârșitul anului.
ABC efectuează achizițiile la următoarele date:
- Ianuarie: 3.000 de widget-uri de la $ 1.00 per widget (cost total 3.000 $)
- Aprilie: 3.000 de widget-uri de la 1.25 dolari per widget (cost total 3.750 dolari)
- Iulie: 4.000 de widget-uri de la 1.10 dolari per widget (cost total 4.400 dolari)
- Preț de achiziție total: 11.150 USD
Acesta vinde 7.600 de widget-uri la următoarele date:
- Februarie: 3800 de widget-uri de la $ 2.00 (preț total de 7.600 $)
- August: 3.800 de widget-uri de la 1.80 dolari (preț total de 6.840 dolari)
- Vânzări totale: 14.440 USD
Iată o reamintire a formulei pentru costul mărfurilor vândute:
(Începutul inventarului) + (achiziții de inventar) - (inventar final) = costul bunurilor vândute.
În cadrul FIFO, inventarul este evaluat la 2.640 USD (2.400 la 1.10 USD). Costul mărfurilor vândute (presupunând că nu există un inventar inițial) este de 8.510 $ ($ 0 + 11.150 $ - 2.640 $), iar profitul brut ajunge la 5.930 $ (14.440 $ - 8.510 $).
În cadrul LIFO, inventarul este acum evaluat la 2.400 $ (2.400 x 1.00 USD). Costul bunurilor vândute ar fi de 8.750 $ ($ 0 + 11.150 $ - 2.400 $), ceea ce reduce profitul brut la 5.690 $ (14.440 $ - 5.750 $).
Sub WAC, costul mediu pe widget este de 1.115 USD (11.150 USD / 10.000 USD). Inventarul ar fi evaluat la 2.666 dolari (2.400 x 1.115 dolari), iar costul bunurilor vândute ar fi de 8.474 dolari (7.600 x 1.115 dolari). Acest lucru oferă cel mai mare profit brut de 5.966 dolari.
Ce metodă ar trebui să alegeți?
Pentru a evalua valoarea relativă a FIFO față de LIFO, trebuie să vă uitați dacă costurile inventarului dvs. cresc sau scad.
- Atunci când costurile cresc, alegeți LIFO pentru o deducere fiscală mai mare. Într-un mediu în creștere, LIFO oferă o deducere mai mare a costurilor din impozitele dvs. deoarece cele mai scumpe articole (cele pe care le-ați făcut sau le-ați cumpărat ultima dată) sunt incluse în costul bunurilor vândute. Acest lucru are ca rezultat costuri mai mari și profituri mai mici. FIFO, prin contrast, ar da cea mai mare valoare de inventar și profit brut.
- LIFO oferă cea mai mare evaluare a stocurilor și a profitului brut atunci când costurile scad.
- FIFO oferă, în general, costul cel mai precis. Acest lucru se datorează faptului că se referă la cele mai recente elemente achiziționate, ceea ce înseamnă că valoarea inventarului ar trebui să corespundă îndeaproape prețurilor curente. FIFO este metoda standard de evaluare pentru majoritatea companiilor din acest motiv.
- WAC oferă o evaluare care seamănă mai mult cu FIFO. Puține întreprinderi utilizează WAC, totuși, deoarece acestea nu sunt acceptate de autoritățile fiscale.
Punctul-cheie aici este că aveți libertatea de a alege orice metodă de evaluare doriți și este permisă utilizarea unei metode asupra declarației dvs. fiscale și a altora asupra situațiilor financiare întocmite pentru administratori și investitori. Ca întotdeauna, trebuie să identificați metoda pe care ați utilizat-o în situațiile financiare. Investitorii vor dori să vadă o explicație dacă trebuie să schimbați metoda de evaluare de la un an la altul.
Ceea ce nu puteți face este să vă întoarceți între LIFO și FIFO pe declarațiile dvs. fiscale pentru a obține cea mai mare deducere în fiecare an. În ceea ce privește IRS, trebuie să utilizați aceeași metodă de evaluare în fiecare an.
