Pentru a ține cont corespunzător swap-urile pe rata dobânzii, este important să se înțeleagă că acestea sunt considerate derivate în scopuri contabile. Ca derivat, valoarea lor se mută în sus și în jos pe măsură ce valoarea unui activ sau a unui pasiv diferit se mută în sus și în jos. Tratamentul contabil pentru swap-urile pe rata dobânzii este reglementat de ASC 815, care este produs de Consiliul de Standarde de Contabilitate Financiară din Statele Unite. Acest standard a fost SFAS 133. Tratamentul contabil pentru un swap pe rata dobânzii depinde de calificarea sau nu a unui hedging.
Contul pentru o schimbare
Determinați dacă swap-ul de rată a dobânzii se califică drept acoperire împotriva riscurilor. Dacă swap-ul a fost executat pentru a specula cu privire la mișcările ratelor dobânzilor și nu este structurat pentru a acoperi riscul specific al altui activ sau pasiv al societății, atunci nu se califică.
Valoarea swap-ului în fiecare perioadă contabilă utilizând datele actuale ale pieței și stabilirea prețurilor și reflectă orice modificare a valorii sale în sus sau în jos în situațiile financiare ale societății.
Testați modificările valorii swap-ului în comparație cu modificările valorii unui activ sau pasiv pe care swap-ul a fost executat pentru acoperirea riscului. Dacă corelația este foarte mare, cum ar fi 0,75 sau mai mult, atunci swap-ul ar trebui să se califice ca acoperire de flux de numerar. De exemplu, swap-ul ar putea oferi fluxuri de trezorerie companiei care cresc în cazul creșterii ratelor dobânzilor. Acest lucru poate fi folosit pentru a acoperi riscul unor rate mai ridicate ale dobânzii la datoriile pe care compania le-ar putea avea cu rate ale dobânzii flotante sau ajustabile.
Recunoașteți modificările valorii swap-ului din secțiunea "Alte venituri compuse" din bilanțul societății în fiecare perioadă contabilă.
Recunoașteți fluxurile de trezorerie din swap în momentul în care acestea sunt obținute atunci când se plătesc dobânzi pentru instrumentul de datorie care a fost acoperit.
Reduceți valoarea swap-ului în bilanțul companiei în fiecare perioadă în care se apropie de maturitate. Valoarea sa va fi zero când se maturizează.
