Pentru a ține cont de veniturile obținute de la o filială, utilizați procentul de proprietate în filială pentru a determina cota investitorului din venit. Trei metode diferite pot fi utilizate pentru a determina modul în care se calculează veniturile subsidiare obținute de investitor - costul, echitatea sau metodele de consolidare. Capacitatea investitorului de a exercita o influență semnificativă asupra politicilor de operare și financiare ale filialei este luată în considerare atunci când se determină ce metodă să se utilizeze pentru calcularea valorii venitului.
Determinați procentul de proprietate în filială și metoda utilizată pentru a ține cont de investiția filială. Utilizați metoda costului atunci când proprietatea este mai mică de 20% și investitorul nu exercită o influență semnificativă. Utilizați metoda de echitate când proprietatea scade între 20 și 50%; la acest nivel, investitorul exercită de obicei o influență semnificativă. Utilizați întotdeauna metoda echității atunci când investitorul poate exercita o influență semnificativă, chiar dacă procentul de proprietate este mai mic de 20%. Când proprietatea investitorilor depășește 50%, investitorul este considerat ca având un control, iar conturile mamă (investitor) și conturile subsidiare sunt consolidate.
Calculați și înregistrați veniturile subsidiare în conformitate cu metoda costurilor. Atunci când o filială raportează un venit net și declară un dividend în numerar, investitorul raportează cota sa din dividendul de numerar ca o creștere a veniturilor din numerar și din dividende. Dividendul de la filială se calculează prin înmulțirea sumei totale a dividendelor în numerar cu procentul de proprietate al investitorului. Investitorul nu recunoaște o parte din venitul net al filialei în conformitate cu metoda costului.
Calculați și înregistrați veniturile subsidiare în baza metodei punerii în echivalență. Procentul deținut de investitor în veniturile nete subsidiare și dividendele în numerar are două efecte asupra conturilor investitorului. În primul rând, investitorul înregistrează partea sa din venitul net; aceasta mărește contul de active pentru investiții și contul de venituri din capital. În al doilea rând, partea investitorului de dividende în numerar reduce contul de investiții al investitorului și își crește contul de numerar.
Calculați și înregistrați veniturile subsidiare în conformitate cu metoda de consolidare. În cazul consolidării societății-mamă și a filialei, venitul filialei se reflectă în ajustările înregistrate la activele filialei incluse în informațiile financiare consolidate ale societății-mamă. Veniturile și dividendele filialei ajustează contul câștigurilor reținute ale filialei; acest cont este eliminat într-o înregistrare în jurnal, împreună cu contul de investiții al părintelui. Posturile de intrare cresc la conturile bilanțiere ale filialei, la activele necorporale identificate și la fondul comercial; un cont de capital propriu necontrolat este de asemenea înregistrat dacă mai este deținut mai puțin de 100% din filială. Fondul comercial este recunoscut în bilanțul consolidat atunci când costul activelor filialei este mai mare decât valoarea justă a acestora. Dacă valoarea justă a activelor este mai mare decât costul lor, un câștig este înregistrat în contul de profit și pierdere consolidat.
