Amortizarea este o metodă de recuperare a costului unui activ ca o deducere anuală a impozitului pe venit. Deducerea este alocată pe durata de viață utilă a activului, determinată de IRS. Atunci când încetați să utilizați un bun în scopuri comerciale, fie că îl convertiți în scopuri personale, fie că îl vindeți, este posibil să trebuiască să recuperați o parte din cheltuielile cu amortizarea. Veți trata suma de recuperare ca venit obișnuit. Suma va depinde de câștig și de deprecierea care a fost permisă sau admisibilă până la și inclusiv în anul în care a fost eliminată.
Definirea recuperării amortizării
Dacă vă depreciați activul în cadrul sistemului modificat accelerat de recuperare a costurilor (MACRS), veți calcula recuperarea deprecierii atunci când afacerea dumneavoastră dispune de un câștig. Aveți câștig dacă activul este vândut pentru mai mult decât baza sa ajustată sau valoarea costului activului care nu a fost recuperat încă prin cheltuieli de amortizare admise sau admise. Sunteți supus numai recaptării câștigurilor până la valoarea deprecierii care a fost permisă sau admisibilă.
Permis sau Permis
Termenul "permis sau permis" în reglementările IRS privind recucerirea poate fi o sursă de confuzie. Deprecierea "permisă" este ceea ce a fost făcut în declarația fiscală. Porțiunea "admisibilă" reprezintă valoarea amortizării care ar fi trebuit să fie luată, indiferent dacă a fost sau nu utilizată. Nu pare corect că trebuie să recuperezi o deducere de depreciere pe care nu l-ai luat. IRS recunoaște acest lucru, astfel încât limita de depreciere să includă numai deprecierea permisă atâta timp cât contribuabilul poate arăta înregistrări adecvate. Cu toate acestea, deprecierea admisibilă intră în joc atunci când se ajustează baza pentru a calcula limita de câștig, indiferent de ceea ce a fost permis.
Cum se calculează recuperarea amortizării
Calculați deprecierea care a fost admisă pentru toți anii, inclusiv anul în care ați vândut produsul. Adăugați acest lucru înapoi la baza activului, apoi găsiți diferența dintre prețul de vânzare și baza. Examinați deprecierea care a fost permisă, inclusiv în anul de eliminare. Recuperarea amortizării care trebuie tratată ca venit obișnuit este cea mai mică dintre aceste două sume. De exemplu, ați pus în funcțiune o mașină cu o durată de viață de cinci ani în 2016. A avut o bază de cost de 5.000 de dolari. În 2018, l-ați vândut unei alte companii pentru 3.000 de dolari. Sub MACRS, ați fi făcut următoarele deduceri:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
Limitarea amortizării ar fi de 2.802,24 USD. Trebuie să ia în considerare și limitarea câștigului. În 2018, baza ajustată va fi de 2.802,24 USD. V-ați vândut proprietatea pentru 3.000 de dolari, ceea ce înseamnă că ați avut un câștig de $ 197.76. Această limitare a câștigului mai mică este suma pe care trebuie să o recuceriți sau o tratați ca venit obișnuit pentru anul 2018.
Secțiunea 179 Proprietate
Unele tipuri de proprietăți pot fi pe deplin cheltuiți în anul în care au fost achiziționate. Puteți cheltui numai pe deplin până la 510.000 dolari de proprietate și numai până la suma veniturilor impozabile de afaceri. Dacă ați luat o deducere pentru depreciere în secțiunea 179, trebuie să recâștigi amortizarea în orice an în perioada de recuperare a proprietății în cazul în care utilizarea afacerii dvs. a activului scade sub 50%. Calculați acest lucru scăzând valoarea amortizării care ar fi fost admisibilă fără deducerea din secțiunea 179 din cuantumul deducerii din secțiunea 179.
