Normele de contabilitate a ipotecii contribuie la înregistrarea și raportarea activităților de creditare în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP), cu practicile din industrie și cu reglementările federale. Activitățile ipotecare ale creditorului afectează situațiile sale financiare, inclusiv bilanțul său - cunoscut și ca situație financiară - situațiile veniturilor, situațiilor fluxurilor de trezorerie și situația rezultatului reportat sau a situației capitalurilor proprii.
Valoarea ipotecară
US GAAP și standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) solicită unei firme să înregistreze valori ale activelor și ipotecilor la valori corecte sau curente. Pentru a ilustra, un ofițer de credit al unei bănci de investiții aprobă o ipotecă de 1 milion de dolari cu o rată a dobânzii anuale de 10%. Împrumutatul semnează documente ipotecare și este de acord să ramburseze împrumutul pe o perioadă de 30 de ani. Plata anuală a dobânzii este de 100.000 de dolari și trebuie plătită în 15 martie în fiecare an. Un contabil la banca de investiții debitează contul de creanță ipotecar pentru 1 milion de dolari și creditează contul de numerar pentru aceeași sumă. În data de 16 martie a anului următor, împrumutatul plătește 100.000 de dolari. Contabilul creditează contul de încasat pentru 100.000 $ și debitează contul de numerar pentru aceeași sumă.
Deprecierea creditelor
În limbajul contabil, decontarea creditelor înseamnă că un creditor crede că un debitor poate fi în imposibilitatea de a rambursa un împrumut. Acest scenariu se poate întâmpla dacă un debitor suferă falimente sau are probleme semnificative de lichiditate. După 15 luni, agentul de credite al băncii de investiții crede că împrumutatul ar putea să nu plătească creditul ipotecar și calculează o rată de recuperare de 60%. Aceasta înseamnă că firma ar putea să colecteze doar 600.000 de dolari de la împrumutat pentru 1 milion de dolari. Contabilul trebuie să înregistreze pierderea de depreciere de 400.000 USD. El debitează contul de depreciere a ipotecii pentru suma de 400.000 de dolari, iar creditele acordate pentru elementele îndoielnice reprezintă aceeași sumă.
Situațiile financiare
US GAAP și IFRS impun băncii de investiții să înregistreze tranzacțiile ipotecare în situațiile financiare corporative la sfârșitul trimestrului sau anului. Un senior manager contabil la firmă indică suma creditului ipotecar de încasat în categoria activelor pe termen lung a bilanțului. Activele pe termen scurt sunt resurse pe care o firmă le poate converti în numerar sau pot vinde în termen de un an și includ stocuri și conturi de încasat. Managerul de contabilitate arată apoi alocația pentru conturile îndoielnice din bilanț și ea scade 400.000 de dolari de la 1 milion de dolari pentru a obține noua valoare a împrumutului de 600.000 $. Ea înregistrează, de asemenea, pierderea din depreciere în situația profitului și pierderii.
