Întreprinderile au nevoie de resurse economice pentru a-și începe, menține și gestiona activitățile producătoare de venituri. Pentru a obține aceste resurse economice, aceste întreprinderi trebuie fie să le primească ca investiții de la proprietarii lor, fie să suporte obligații economice față de alte entități independente. Activele sunt resurse economice, pasivele sunt obligații economice, iar investiția proprietarului este mai des numită capital propriu. Scrisorile de credite sunt documente care oferă plăți irevocabile și sunt contabilizate ca fiind o datorie contingentă a emitentului.
Recunoaştere
Recunoașterea este conceptul de recunoaștere a existenței unei tranzacții prin înregistrarea valorilor sale în conturi. De exemplu, recunoașterea unei vânzări înseamnă înregistrarea acesteia ca fiind o creștere a veniturilor și o creștere a numerarului sau a creanțelor, în funcție de metoda de plată. În cele mai multe cazuri, tranzacțiile ar trebui să fie recunoscute odată ce acestea sunt complete și dacă plata sau colectarea lor este asigurată în mod rezonabil.
Dezvăluirea completă
Scopul contabilității este de a oferi utilizatorilor de situații financiare informații exacte, fidele și în timp util pe care le pot utiliza pentru a lua decizii financiare solide. Uneori, cifrele prezentate în declarații nu vor constitui întreaga cunoaștere a afacerii privind circumstanțele financiare iminente. De exemplu, o afacere s-ar putea să știe că una dintre operațiunile sale este un dud, dar cifrele înregistrate nu reflectă această cunoaștere, deoarece nu a fost încă difuzată. În aceste cazuri, întreprinderile sunt obligate să dezvăluie toate declarațiile pertinente din notele de subsol.
Emitent de scrisoare de credit
Emitentul acreditivului este instituția financiară care emite acreditivul. Această instituție financiară înregistrează acreditivul ca o datorie contingentă, ceea ce înseamnă că nu face nicio înscriere pentru document până când nu a fost exercitat. În schimb, instituția financiară trebuie să dezvăluie într-o notă de subsol faptul că dispune de astfel de documente. Odată exercitat, înregistrarea pentru aceștia reprezintă o creștere a cheltuielilor și fie o scădere a contului de numerar al emitentului, fie apariția unei creanțe plătibile din partea sa, în funcție de metoda de plată a acestuia.
Alte părți relevante
Scrisorile de credit nu au nici un impact asupra modului în care alte părți implicate în tranzacție reprezintă contul tranzacției. Cumpărătorul înregistrează o creștere a oricăror active care sunt cumpărate și o creștere corespunzătoare a oricăror obligații care sunt adecvate pentru activul în cauză. În comparație, vânzătorul înregistrează o creștere a creanțelor sale, o creștere a veniturilor sale, o scădere a inventarului și o creștere a cheltuielilor sale în costul particular al bunurilor vândute.
