Întreprinderile care realizează anumite îmbunătățiri ale proprietății închiriate pot beneficia de o pauză specială de impozitare. Începând cu anul 2013, puteți deprecia jumătate din costul îmbunătățirii în primul an. Voi depreciați restul pe o perioadă de 15 ani. Dacă faceți îmbunătățiri nealimentate, nu puteți lua amortizarea primului an și ar putea să trebuiască să deprecieți îmbunătățirile pe o perioadă mai mare de 15 ani.
Proprietate imobiliară calificată de îmbunătățire
Proprietatea pentru îmbunătățirea proprietății trebuie să îndeplinească anumite cerințe privind serviciul intern de venituri pentru a putea beneficia de deprecierea bonusului. Proprietatea trebuie să fie situată în partea interioară a unei clădiri nerezidențiale. Îmbunătățirea trebuie permisă în condițiile contractului de închiriere, într-o parte a clădirii ocupată exclusiv de locatar. Nu puteți face îmbunătățiri în primii trei ani după ce clădirea intră în serviciu. Într-o notă tehnică, proprietatea trebuie clasificată ca o proprietate din Secțiunea 1250, care cuprinde în principal clădiri amortizabile și componente structurale.
Îmbunătățiri calificate de închiriere
Dacă îndepliniți toate celelalte cerințe, îmbunătățirile calificate de închiriere pot fi doar despre orice modificare sau upgrade la proprietatea închiriată. Aceasta include banii cheltuiți pentru îmbunătățirea sistemului electric sau sanitar, a sistemelor de aspersoare, a corpurilor de iluminat, a pereților despărțitori nepermanenți, a tavanelor, a ușilor și a echipamentelor de încălzire / ventilație / climatizare. Totuși, echipamentul HVAC instalat pe acoperișul clădirii nu se califică, deoarece nu se află în spațiul interior pe care îl închiriați.
Îmbunătățiri necalificate
Banii pe care îi cheltuiți pentru îmbunătățirea proprietății pe care o închiriați nu se califică pentru deprecierea bonusului dacă se plătește pentru extinderea clădirii, îmbunătățiri la lifturi și scări rulante, îmbunătățiri ale componentelor structurale în zona comună a unei clădiri sau la cadrul structural intern. Un alt motiv pentru a descalifica o îmbunătățire a locațiunii este că arendașul și locatarul sunt legate. Aceasta include relațiile dintre membrii familiei, membrii unui grup afiliat, filialele aceleiași societăți și executorii sau administratorii.
Proprietarii ulteriori
Orice îmbunătățiri calificate de leasing efectuate de proprietarul proprietății - locatorul - ar putea să nu rămână calificat pentru un nou locator. Îmbunătățirile își mențin calificarea dacă noul locator moștenește proprietatea de la locatorul inițial, dacă vechii și noul locatari sunt substanțial aceiași contribuabili sau dacă noul locator este o corporație care transferă activele de la o corporație dobândită. O altă modalitate pentru ca noul locator să-și mențină calificarea este dacă proprietatea este schimbată pentru o altă proprietate, iar baza de cost a proprietății rămâne neschimbată.
