În 2006, Consiliul de Standarde de Contabilitate Financiară (FASB) a luat o altă privire la îmbunătățirile acordate în leasing. Revizuirile bazate pe concluziile consiliului de administrație au dus la emiterea Numelui 05-6 al FASB Emerging Issues Task Force (EITF), intitulată "Determinarea perioadei de amortizare a îmbunătățirilor de leasing achiziționate după închirierea sau achiziționate într-o combinare de afaceri". Această problemă clarifică standardul de închiriere contabilitate - Declarația standardelor de contabilitate financiară (SFAS) 98 "Contabilizarea contractelor de leasing".
Înțelegerea îmbunătățirilor locației
Îmbunătățirile în privința zăcămintelor sunt îmbunătățiri aduse proprietăților care sunt închiriate. Acestea includ elemente precum renovarea și remodelarea. Deși îmbunătățirile legate de locațiune sunt modificări ale elementelor existente, ele sunt capitalizate ca orice alt activ. În 2004, Congresul a mandatat ca întreprinderile să amortizeze îmbunătățirile din leasing, folosind metoda amortizării lineare, de obicei pe o perioadă de 15 ani. Aceste îmbunătățiri în locațiune sunt amortizate fie pe durata de viață utilă a îmbunătățirii, fie pe durata de viață rămasă a contractului de leasing. Se utilizează perioada mai scurtă.
SFAS 98
Declarația standardelor de contabilitate financiară (SFAS) 98 "Contabilizarea contractelor de leasing" este standardul pentru contabilizarea și menținerea contractelor de leasing, inclusiv îmbunătățiri ale locațiunii. SFAS 98 a înlocuit SFAS 13, care a fost emisă în 1976. SFAS 13 a fost denumit și "Contabilitate pentru contracte de leasing". SFAS 98 a ajutat la definirea termenului de "termen de leasing". Deoarece îmbunătățirile privind locațiunea sunt amortizate pe durata cea mai scurtă a duratei de viață a îmbunătățirii sau a duratei rămase a contractului de leasing, clarificarea "termenului de leasing" este importantă pentru a determina o perioadă corectă de amortizare.
FASB EITF Numărul 05-6
FASB EITF Issue 05-6 este cea mai recentă modificare care afectează contabilizarea îmbunătățirilor din leasing. Prezentul document analizează în mod specific efectul amortizării îmbunătățirilor din leasing în perioada corectă de amortizare. FASB EITF Issue 05-6 se întreabă dacă îmbunătățirile privind locațiunea au fost adăugate "semnificativ după și nu au fost luate în considerare la sau în preajma termenului inițial de leasing." Îmbunătățirile legate de leasing, care sunt adăugate o perioadă lungă de timp după stabilirea contractului de leasing, trebuie amortizate mai scurtă decât durata de viață utilizabilă a îmbunătățirii sau durata de viață rămasă a termenului de leasing. O clarificare a faptului că emisiunea 05-6 făcută este un accent pe includerea unor eventuale reînnoiri ale contractului de leasing în cursul duratei contractului de închiriere. Trebuie să se facă apel la întrebări dacă reînnoirea contractului de leasing poate fi în mod rezonabil sigur sau nu. Odată stabilită, se poate determina cea mai scurtă dintre cele două perioade și se va utiliza perioada de amortizare corectă.
Importanţă
Amortizarea imbunatatirilor legate de leasing creeaza o cheltuiala in contul de profit si pierdere al unei companii. De asemenea, amortizarea creează o reducere a veniturilor impozabile în scopuri de impozitare a veniturilor. De exemplu, presupunem că Compania A amortizează în cursul a zece ani amănunte în valoare de 1.000.000 de dolari, care ar trebui să le amortizeze peste 20 de ani. Acest lucru creează o diferență de 50 000 USD în cheltuieli pe an (1 milion de dolari împărțit la 10 vs 20 de ani). Acest lucru poate avea un impact semnificativ asupra liniei de bază a companiei. O eroare ar putea avea ca rezultat re-depunerea taxelor și o reevaluare financiară. Prin urmare, este importantă clarificarea oferită de emisiunea 05-6 privind determinarea perioadei de amortizare a îmbunătățirilor din leasing.
