În contabilitate, o intrare de jurnal de top este o ajustare manuală înregistrată la nivel corporativ, adesea atunci când se întocmesc situații financiare consolidate pentru o societate-mamă și filialele acesteia. Deși astfel de înregistrări pot fi valabile, ele sunt adesea folosite pentru a perpetua frauda prin eliminarea lacunelor între rezultatele operaționale reale și rezultatele raportate publicului investitor.
Utilizări legitime și ilegale
O utilizare validă a înregistrărilor de jurnal de top ar putea fi alocarea unor filiale ale filialei unei companii-mamă pentru a reflecta cu acuratețe activitatea întreprinderii. Cu toate acestea, ajustările de la partea superioară pot fi de asemenea utilizate pentru a reduce în mod necorespunzător conturile de răspundere, pentru a crește veniturile sau a reduce cheltuielile. Companiile care fac obiectul unor fuziuni, achiziții sau restructurări sunt deosebit de susceptibile de folosirea frauduloasă a înregistrărilor din jurnalul de sus.
Modificările nu curg
În general, intrările de pe partea superioară nu apar ca intrări în registrul general, ceea ce înseamnă că nu fac obiectul controalelor standard ale sistemului financiar. Înregistrările nu sunt transmise către registrele subsidiare, astfel încât conducerea filialei nu cunoaște deseori aceste tranzacții și nu le poate valida.
Sfaturi pentru auditori
Centrul pentru Calitatea Auditului sfătuiește auditorii să caute intrări de ajustare manuală, inclusiv intrări în jurnalul de sus, efectuate după încheierea perioadei de raportare financiară. Auditorii ar trebui apoi să ia în considerare motivul pentru care a fost făcută înregistrarea, cine a făcut-o, dacă persoana respectivă a fost autorizată să înregistreze o intrare, când înregistrarea a fost înregistrată și dovezile care stau la baza pentru a susține intrarea.
Setarea comenzilor interne
Contabilii responsabili de sistemul contabil al unei companii pot pune la dispoziție controale pentru a se asigura că intrările de top sunt utilizate în mod corespunzător. Aceste controale ar putea include generarea directă a unei liste de înregistrări înregistrate de partea superioară din sistemul contabil înainte de a întocmi situațiile financiare finale. O altă sugestie, dacă intrările din partea de sus sunt menite a fi temporare, este de a seta sistemul să le inverseze automat. Alte controale includ acordarea drepturilor sistemului numai unuia sau a doi persoane de a înregistra aceste tipuri de intrări și de a se asigura că conducerea superioară aprobă toate aceste intrări înainte de a fi postate.
