Din când în când, realitatea fluxului de numerar poate dicta ca entitățile afiliate să le împrumute sau să le împrumute reciproc. Tratamentul contabil, în forma sa cea mai de bază, trebuie să reflecte fluxul sau controlul numerarului. Cu excepția cazului în care finanțele sunt prezentate pe bază consolidată, fiecare parte la tranzacție va prezenta un avans diferit în bilanțul său.
Controlul numerarului
În practică, puterea de a controla numerarul îl definește ca pe un activ. În cazul unui avans către o filială, entitatea care primește numerarul a câștigat un activ deoarece are puterea de cumpărare sau capacitatea de a controla modul în care sunt utilizate numerarul împrumutat. De asemenea, receptorul are un fel de răspundere pentru rambursare, care poate sau nu poate fi documentat.
Clasificarea activelor
Contrar a ceea ce poate părea intuitiv, clasificarea contabilă a numerarului avansată în filială se modifică. Entitatea care a avansat a renunțat, în anumite privințe, la controlul sau la utilizarea unei anumite valori de numerar sau a unei puteri de cheltuieli. Deși avansul este către o parte afiliată, activul a preluat acum caracteristicile unui cont de încasat. Activul este actual, probabil colecționat și ușor de măsurat, dar nu mai este bani care pot fi cheltuiți într-un alt mod.
Contabilitate Prezentare
Deoarece conturile de numerar ale furnizorului și ale destinatarului se diminuează și se măresc în consecință, clasificarea mai importantă apare în compensările la aceste intrări. Din perspectiva furnizorului de numerar, acesta a creat acum un cont de încasat, deși datorat de o parte afiliată. La rândul său, destinatarul numerarului a creat acum un cont de plătit sau poate chiar o notă plătibilă în funcție de natura și documentația avansului.
Prezentarea corectă a contabilității este importantă, în special dacă deciziile de management sunt luate independent de entitățile afiliate. În plus, creditorii entităților au nevoie de un anumit grad de transparență cu privire la lichiditatea individuală a întreprinderilor afiliate.
Rezumatul efectelor
Atunci când situațiile financiare sunt întocmite pe bază consolidată, cu un set de declarații care descriu activitățile tuturor entităților afiliate, nu vor fi prezentate avansuri către filiale. Acestea vor fi ajustate prin așa-numitele "eliminări" în procesul de consolidare.
Efectul pre-consolidat al unui avans ar putea, totuși, să afecteze "fața" unei entități pe care o prezintă creditorilor, creditorilor, acționarilor sau altor părți interesate. Conducerea poate ridica motive să prezinte o anumită entitate ca fiind "bogată în numerar", greu sau activ. Dimpotrivă, poate exista motivație pentru a prezenta o poziție neconsolidată a stării de lichiditate sau a constrângerilor legate de active.
Cel mai important, motivele care stau la baza avansurilor în numerar trebuie să fie clar înțelese. Deplasarea numerarului între entitățile afiliate, fără motiv de afaceri adecvat, ar trebui să fie un precursor al unei analize suplimentare de către părțile interesate.
