Codul de venituri interne permite unei companii să deducă bonusurile plătite ofițerilor companiei. Momentul deducerii depinde de metoda contabilă utilizată de companie. O societate trebuie să ia în considerare aspecte precum limitele compensațiilor deductibile și impozitele pe salarii.
Metodă de numerar
Bonusurile plătite în numerar sunt, în general, deductibile în scopuri fiscale federale atunci când compania scrie un cec la ofițer sau când plata devine datorată și este câștigată de ofițer. Dacă o societate utilizează metoda numerică de contabilitate în scopuri fiscale, plata unui bonus va fi deductibilă atunci când este plătit ofițerului. Bonusul nu poate fi o plată anticipată voluntară pentru servicii viitoare și nici nu a fost făcut cu unicul scop de a încerca să reducă venitul impozabil.
Metoda de acumulare
Companiile care utilizează metoda contabilității de angajare pot deduce un bonus de ofițer atunci când bonusul a fost câștigat de ofițer și suma bonusului este fixă. De exemplu, Rhonda, un CEO, primește un bonus la sfârșitul anului pentru atingerea unor obiective de performanță. Odată ce suma este determinată și Rhonda și-a îndeplinit obligațiile necesare, compania poate deduce bonusul în scopuri fiscale federale, chiar dacă nu a fost plătit încă. IRS solicită, în general, ca bonusul să fie plătit până la data de 15 martie dacă este acumulat până la 31 decembrie sau în termen de 75 de zile de la încheierea anului fiscal al societății care nu coincide cu anul calendaristic.
Impozitele pe salarii
Un bonus plătit unui ofițer este supus taxelor FICA și FUTA. FICA este colectat de către guvern pentru a finanța securitatea socială și Medicare, în timp ce FUTA finanțează un program de asigurare de șomaj. Taxele FICA și FUTA datorate de angajator sunt deductibile dacă sunt plătite până la sfârșitul anului sau dacă valoarea impozitului este fixată la sfârșitul anului. Compania trebuie să plătească impozitele în termen de 75 de zile de la sfârșitul anului. Pe lângă plățile efectuate de angajator, salariatul trebuie să aibă, de asemenea, impozit pe venit și taxele FICA reținute din cecul de bonus.
limitări
Codul de venituri interne Secțiunea 162 (m) limitează valoarea compensației deductibile de către societățile cotate la bursă în scopuri fiscale federale. Secțiunea 162 (m) interzice unei companii să deducă mai mult de 1 milion de dolari în compensație pentru oricare dintre cei mai buni patru directori ai acesteia. De exemplu, compania din care Mitch este CEO îi plătește un salariu de 1,2 milioane de dolari. Numai 1 milion de dolari sunt deductibile în scopuri fiscale federale. Cu toate acestea, anumite comisioane și prime ar putea să nu fie supuse acestei limitări. Consultați un CPA sau avocat fiscal pentru mai multe informații despre ce bonusuri și comisioane sunt excluse prin limitarea secțiunii 162 (m).
