Odată cu apariția Declarației de Standarde de Contabilitate Financiară (FASB) nr.142 din decembrie 2001, GAAP din S.U.A. interzice deprecierea sau amortizarea fondului comercial. Odată cu boom-ul în activitatea de achiziție a epocii dot-com, FASB a crezut că bunăvoința nu era din punct de vedere economic o pierdere de valoare. Adică adevărata natură a bunăvoinței ar trebui să fie ceva care este trăit infinit. Ca atare, este important ca contabilii să înțeleagă metoda corectă de contabilizare a fondului comercial în conformitate cu SFAS 142.
Crearea de bunăvoință
Bunavoința rezultă din combinările de întreprinderi. Atunci când o societate achizitoare plătește mai mult decât valoarea justă a unei întreprinderi dobândite, excedentul care este plătit se numește fond comercial și este capitalizat în bilanț. În timp ce fondul comercial este un activ necorporal, este de obicei un activ suficient de mare încât acesta este înregistrat ca element rând separat în situațiile financiare.
Testul de depreciere: Pasul 1
Fondul comercial este testat pentru depreciere într-un proces în două etape. La etapa 1, valoarea contabilă sau valoarea contabilă a unității raportoare este comparată cu valoarea justă a unității raportoare. Unitatea de raportare este aceeași cu cea obținută în multe cazuri. Dacă valoarea justă este mai mare decât valoarea contabilă, nu există nicio depreciere și testul se termină. Dacă valoarea justă este mai mică decât valoarea contabilă, compania trece la pasul 2
Test de depreciere: Pasul 2
La etapa 2, valoarea contabilă a fondului comercial este comparată cu valoarea justă implicită a fondului comercial. Pentru a determina valoarea justă implicită a fondului comercial, societatea va calcula o combinare de întreprinderi ipotetică, în care prin utilizarea calculelor pasului 1 societatea utilizează valoarea justă a întreprinderii ca o comparație cu valoarea justă a tuturor activelor și pasivelor individuale. Această diferență este valoarea justă implicită a fondului comercial, care este apoi comparată cu valoarea contabilă a fondului comercial. În cazul în care valoarea contabilă a fondului comercial este mai mare decât valoarea justă implicită, a apărut o depreciere. Dacă nu, atunci nu sa produs nicio depreciere și testul se încheie.
Înregistrarea deprecierii
În cazul în care rezultatele etapei 2 arată că societatea a suferit o depreciere a fondului comercial, societatea va afișa o înregistrare în jurnal pentru a ajusta soldul fondului comercial la valoarea justă implicită a fondului comercial. Această intrare constă, de obicei, dintr-o debitare a pierderii din depreciere și un credit la fondul comercial.
