Datoria pe termen lung este înregistrată în bilanțul societății pentru a reflecta orice contract de împrumut pe care compania la încheiat ca fiind debitor, conform căreia plățile sunt datorate după următorul an fiscal. Plățile pot fi lunare, trimestriale sau anuale și pot include atât dobândă, cât și principal. Atunci când datoria este inițial emisă, aceasta este înregistrată în bilanțul contabil valoare nominală. Întrucât societatea plătește dobânzi aferente și rambursează principalul, valoarea contabilă din datorie este ajustată în bilanț. Acest lucru este făcut de amortizarea datoria, care implică calcularea separată a dobânzii și a porțiunilor principale ale datoriei, permițând înregistrare a cheltuielilor cu dobânzile și efectuarea de ajustări ale valorii contabile a datoriei în bilanț.
Amortizarea datoriilor se efectuează în mod obișnuit folosind o metodă de tabelul de amortizare, care conține coloane pentru soldul inițial al împrumutului, componenta de dobândă a plății împrumutului, partea principală a plății împrumutului și soldul final al împrumutului. Fiecare rând din tabel reflectă o nouă perioadă de plată.
Exemplu de calcul al amortizării
Presupun că o companie primește o de cinci ani împrumut cu o valoare declarată de 1.000 de dolari, plătibilă la 10 la sută, care necesită plăți lunare de 60 (cinci ani multiplicați cu 12 luni pe an) $21.25. Cheltuielile cu dobânzile pentru prima perioadă se calculează prin aplicarea rata dobânzii la principalul împrumutului. Rata procentuală anuală declarată de 10% este convertită la o rată lunară prin împărțirea a 10% la 12 luni, rezultând o rată a dobânzii de 0,833 de 1%.
cheltuielile cu dobânzile din prima lună este egal cu 0,00833 înmulțit cu soldul împrumutului de 1.000 $, care este egal cu 8.33 $. Plata lunară de 21,25 dolari minus partea de dobândă de 8,33 dolari este egală cu suma cu care soldul creditelor este redus, 12,92 dolari. Prin urmare, soldul final al împrumutului este egal cu 1.000 $ minus 12.92 $, sau 987.08 $. Aceste cifre sunt afișate în primul rând al tabelului de amortizare, fiecare în coloana proprie, ca fiind $ 1.000, $ 8.33, $ 12.92 și $ 987.08.
Valoarea împrumutului de la sfârșitul perioadei / lunii unu se efectuează până la prima coloană a celui de-al doilea rând ca sold inițial al împrumutului. Rata dobânzii este aplicată la soldul inițial al împrumutului de (0.00833 x 987.08 dolari), rezultând o cheltuială a dobânzii de 8.22 dolari. Reducerea principală este egală cu $ 21,25 minus $ 8,22, care este egală cu 13,03 $. Soldul final al împrumutului se calculează prin scăderea sumei de 13,03 USD din soldul de la început al împrumutului de 987,08 $, obținând 974,05 $.
Acest proces este actualizat cu plata efectuată în fiecare lună, până când soldul creditelor ajunge la zero. Cheltuielile cu dobânzile aferente fiecărei perioade sunt contabilizate în contul de profit și pierdere, iar soldul final al împrumutului este reflectat în bilanț.
