Situația fluxurilor de trezorerie a unei companii este defalcată în trei părți: exploatarea, investirea și finanțarea. În funcție de cum este finanțată o fuziune, toate cele trei secțiuni ale situației fluxurilor de trezorerie pot fi afectate.
Finanțarea fluxurilor de numerar
Dacă o societate utilizează încasările dintr-un împrumut sau o vânzare de acțiuni pentru a realiza o fuziune, sumele inițial ridicate de activitățile de finanțare sunt înregistrate ca majorări de numerar în secțiunea de finanțare. De obicei, aceasta se înregistrează ca venituri din datorie sau emisiune de acțiuni și poate include, de asemenea, încasările din exercitarea mandatelor. Pe măsură ce diferitele surse de finanțare sunt rambursate, acest lucru se reflectă în secțiunea de finanțare a situației fluxurilor de trezorerie în cursul perioadei contabile în care aceasta are loc.
Investirea fluxurilor de numerar
Fluxurile de numerar aferente achizițiilor și cedărilor de unități de afaceri sunt reflectate în secțiunea de investiții a situațiilor fluxurilor de trezorerie. Dacă fuziunea a fost efectuată printr-o vânzare de acțiuni, înregistrarea apare în general ca "investiție în compania țintă". Dacă fuziunea implică achiziționarea activelor societății vizate, activele considerate ca active pe termen lung sunt contabilizate în secțiunea investițională. Orice achiziție de active fixe - cum ar fi bunurile sau mașinile - se reflectă și ca ieșiri de numerar în secțiunea investițională. Cu toate acestea, acestea se defectează numai din restul activelor societății vizate dacă achiziția societății vizate a fost structurată ca o vânzare a activelor.
Fluxuri de numerar de operare
Fluxurile de numerar operaționale reconciliază câștigurile nete cu fluxul real de numerar operațional prin adăugarea de cheltuieli fără numerar și prin contabilizarea modificărilor în soldurile activelor sau pasivelor. Modificările soldului activelor și pasivelor reflectă intrările și ieșirile de numerar care nu sunt contabilizate în contul de profit și pierdere. Orice cheltuieli legate de achiziție, excluzând costurile de emisiune de acțiuni și de emisiuni de titluri de creanță, sunt cheltuieli, ceea ce înseamnă că acestea trec prin fluxurile de numerar din exploatare prin intermediul câștigurilor nete.
