Atunci când există o amenințare pe care activele entității o vor expropria, instrucțiunile contabile din S.U.A. cer ca evenimentul să fie tratat ca o situație de pierdere. Contingentele de pierdere trebuie să îndeplinească anumite condiții care vor determina modul în care sunt prezentate în scopuri contabile. Sume pentru pierderile de active pot fi acumulate și înregistrate, prezentate în funcție de valoarea și natura pierderii, sau ignorate.
Clasificarea contingentelor
În general, principiile contabile acceptate clasifică pierderile sau câștigurile neprevăzute în una din cele trei moduri posibile. În primul rând, pierderile sau câștigurile sunt probabile și pot apărea. În al doilea rând, pierderea sau câștigul este în mod rezonabil posibil, ceea ce înseamnă că este mai mult decât posibil, dar mai puțin posibil. În al treilea rând, pierderea sau câștigul este îndepărtat.
Probabil și rezonabil estimată pierdere
Atunci când amenințarea de expropriere a activelor este probabilă și poate fi estimată în mod rezonabil, suma pierderii activului trebuie să fie acumulată. Dacă sunt îndeplinite anumite condiții, pierderea este imputată cu venitul în perioada în care pierderea este probabilă. Pe baza informațiilor disponibile de la data întocmirii situațiilor financiare, se consideră probabil că un activ a fost depreciat sau o datorie a fost suportată. Când o serie de pierderi este considerată probabilă, utilizați valoarea cea mai bună estimată a pierderii. În cazul în care niciuna dintre sumele nu este considerată o estimare mai bună, acumulați suma minimă în intervalul de timp și dezvăluiți suma posibilă mai mare.
Exemplu de pierdere probabilă
De exemplu, o companie primește informații că o fabrică de producție va fi confiscată de autoritățile locale. În perioada contabilă curentă, valoarea pierderii este estimată la 1 milion de dolari. Înregistrați pierderile de 1 milion de dolari în raport cu venitul curent din categoria "Elemente extraordinare". Elementele extraordinare sunt cele care sunt neobișnuite și neobișnuite.
În cazul în care societatea nu poate determina o pierdere exactă, dar estimează că pierderea probabilă se situează între 1 milion și 2 milioane de dolari, compania plătește venitul curent din categoria "Articole extraordinare" pentru 1 milion de dolari și dezvăluie în notele explicative la situațiile financiare o posibilitate S-ar putea produce pierderi de 1 milion de dolari.
Rezistență posibilă
Dacă o pierdere nu este probabilă sau estimată în mod rezonabil pe baza informațiilor disponibile, determinați dacă există o posibilitate rezonabilă ca o pierdere să fi fost suportată. Dacă există o posibilitate rezonabilă, dezvăluiți natura exproprierii unui activ și dezvăluiți eventuala pierdere sau interval de pierderi din notele la situațiile financiare. Dacă valoarea pierderii nu poate fi estimată, dezvăluiți acest fapt.
Pierdere la distanță
De obicei, o posibilitate îndepărtată de expropriere a activelor este ignorată. Există câteva excepții, cum ar fi o garanție pentru răscumpărarea creanțelor sau a altor bunuri conexe care au fost vândute sau atribuite. Garanția trebuie prezentată în notele la situațiile financiare.
