Companiile pot investi fie în datorii, fie în capitaluri proprii. Datoria este atunci când societatea permite unei alte entități să împrumute bani și să plătească banii înapoi cu dobânzi. Capitalul propriu este un drept de proprietate asupra unei alte societăți. Pentru a ține cont de investiții, un contabil trebuie să clasifice mai întâi garanția și apoi să folosească metodele contabile pentru clasificare pentru a ține cont în mod corespunzător de investiția.
Clasificarea investiției
O investiție poate avea trei clasificări posibile: valori mobiliare tranzacționate, disponibile pentru vânzare sau păstrate până la scadență. Titlurile de tranzacționare sunt investiții cumpărate doar în scopul vânzării investiției în viitor. Titlurile deținute până la scadență sunt investiții în titluri de valoare pe care compania intenționează să le dețină până la scadența datoriei. Valori mobiliare disponibile pentru vânzare reprezintă orice titlu care nu se încadrează în clasificarea tranzacțiilor sau păstrate până la scadență.
Înregistrarea investițiilor
Contabilii înregistrează investițiile păstrate până la scadență la costul amortizat. Tranzacțiile și valorile mobiliare disponibile pentru vânzare sunt evaluate la valoarea de piață curentă și sunt ajustate la sfârșitul fiecărei perioade la valoarea de piață curentă.
Câștiguri sau pierderi la titlurile de tranzacționare
Fiecare valori mobiliare pentru perioada de tranzacționare sunt reevaluate la valoarea lor de piață curentă. Schimbarea valorii creează un câștig sau o pierdere nerealizată. Pentru a înregistra schimbarea, debitul "Pierdere nerealizată" și creditul "Valoarea garanției de tranzacționare" în cazul în care există o pierdere din investiție. Debit "Valoarea tranzacției de securitate" și de credit "Unrealized Gain" în cazul în care există un câștig pe investiție. Câștigul sau pierderea se face în contul de profit și pierdere al companiei. Acesta este un flux de numerar operațional din situația fluxurilor de trezorerie.
Câștig sau pierdere din valori mobiliare disponibile pentru vânzare
Fiecare perioadă de valori mobiliare disponibile pentru vânzare este reevaluată la valoarea lor de piață curentă. Schimbarea valorii creează un câștig sau o pierdere nerealizată. Pentru a înregistra schimbarea, debitul "Creditul nerealizat" de credit "Valoarea garanției disponibile pentru vânzare" în cazul în care există o pierdere din investiție. Debit "Valoarea garanției disponibile pentru vânzare" și creditul "Creșterea nerealizată" dacă există un câștig din investiție. Câștigul sau pierderea se face în declarația de venituri și cheltuieli a Companiei. Acesta este un flux de numerar investițional în situația fluxurilor de trezorerie.
Câștiguri sau pierderi la titlurile deținute până la scadență
Titlurile deținute până la scadență nu raportează niciun câștig sau pierdere nerealizat. Acesta este un flux de numerar investițional în situația fluxurilor de trezorerie.
