Conturile escrow reprezintă un subgrup al a ceea ce contabilii cheamă la numerar limitat. Să presupunem că conduci o bancă care deschide un cont de escrow pentru un cumpărător. Ei depun suficient la începutul anului pentru a acoperi plățile ipotecare și impozitele pe proprietate, atunci plățile ies din cont când sunt scadente. Normele contabile spun că tratezi banii ca activ pe situațiile financiare. Cu toate acestea, trebuie să clarificați că nu este vorba de bani pe care îl puteți cheltui pe măsură ce alegeți.
Restricționate în numerar
Escrow este o singură varietate de numerar limitat. Orice bani care este rezervat pentru un anumit scop se califică. De exemplu, dacă ați alocat venituri pentru a plăti dividende acționarilor sau pentru a efectua o plată către deținătorii de obligațiuni, este vorba de numerar limitat. Dacă vă așteptați să pierdeți un proces și să vă rezervați o sumă de bani pentru a plăti judecata, acesta este un alt exemplu.
Bilanțul activelor
Când întocmiți bilanțul companiei, includeți toate activele și datoriile. Participația proprietarilor în companie este egală cu valoarea activelor, minus pasivele. Escrow-ul este considerat un activ.
Să presupunem că un cumpărător de acasă a depus în acest an banca de escrow de 15 000 de dolari pentru a efectua plăți ipotecare și fiscale. Pe măsură ce veți retrage banii în anul următor pentru plăți, contul se califică drept un activ curent, unul care va fi consumat în următoarele 12 luni. Numerarul de bani pe care nu vă așteptați să îl plătiți pentru 18 luni ar fi un activ pe termen lung.
Bilanțul nu include banii escrow ca parte a conturilor de numerar. Conturile restrânse sunt listate în propria lor secțiune separată a activelor. În cazul în care banca dvs. deține un cont net de 240.000 de euro în conturi de escrow, este vorba de 240.000 de dolari în active restricționate. Contabilul dvs. va explica în notele de subsol sau în documentația suplimentară modul în care banii sunt restricționați. Normele contabile nu definesc exact ceea ce trebuie explicat. Politica obișnuită este să precizați ce fel de restricții se aplică, motivul pentru care se aplică și cantitatea de numerar limitat pe care îl dețineți.
Raportarea fluxurilor de numerar
Până în 2016, normele contabile au lăsat loc pentru interpretare atunci când raportează circulația numerarului către și din conturile restrânse. Unele întreprinderi au tratat mișcările ca flux de numerar, care trebuie raportate în situația fluxurilor de trezorerie. Alte întreprinderi au presupus că, din moment ce banii au fost restricționați, nu au fost într-adevăr lichizi și ar trebui să fie enumerați ca un activ fără numerar.
Normele actualizate tratează conturile escrow și alte conturi restrânse ca active în numerar; banii care se deplasează în sau din cont pot fi nevoiți să treacă pe declarația de numerar. Tratamentul exact depinde de detaliile tranzacției. Ca și în bilanț, situația fluxurilor de numerar ar trebui să explice restricțiile din notele de subsol.
