Este o realitate inevitabilă că nu toți clienții își vor plăti soldul contului. Pentru a ține cont de acest venit pierdut, întreprinderile înregistrează cheltuielile datoriei neperformante periodic. Abordarea bilanțului privind datoriile necorespunzătoare exprimă conturile nerecuperabile ca procentaj din conturile de încasat. Diferența dintre soldul curent al indemnizațiilor pentru conturile îndoielnice și suma calculată prin abordarea bilanțului este suma cheltuielilor cu datorii neplătite pentru perioada respectivă.
Bilanțul vs. abordarea veniturilor-declarație
Există două metode principale pentru estimarea cheltuielilor cu datoriile neperformante. Prima este o abordare a veniturilor, care măsoară datoria neplătită ca procent din vânzări. Al doilea este o abordare a bilanțului care măsoară pierderile de neachitate ca un procentaj din închiderea conturilor de încasat. În cadrul abordării bilanțului, compania analizează datele istorice și estimează ce procentaj din creanțe se încheie prin a nu fi recuperat. De exemplu, în cazul în care compania înregistrează o medie de 5.000 USD într-un an și se încheie cu creanțe de 1 milion de dolari, compania estimează conturi nerecuperabile la 5% din creanțe.
Îmbătrânirea creanțelor contabile
Dacă nu doriți să măsurați pur și simplu datoria ca procentaj din conturile de încasat, puteți face un calcul mai nuanțat prin metoda îmbătrânirii creanțelor. Aceasta este încă o abordare a bilanțului pentru cheltuielile datoriei neperformante, dar creanțele sunt mai întâi rafinate după vârstă și apoi sunt atribuite procente. Logica este că un client cu o datorie veche este mai probabil să nu primească decât un client cu o datorie nouă. Pentru a ține cont de acest lucru, afacerile plasează o probabilitate mai mare de noncollecție asupra datoriilor mai vechi. De exemplu, o afacere poate aloca o probabilitate de 5% pentru neplata datoriilor cu vârsta sub 90 de zile și 10% pentru datorii mai vechi de 90 de zile.
Indemnizație pentru conturile îndoielnice
Atunci când se rezervă cheltuielile pentru datoriile neperformante, a doua jumătate a intrării în jurnal este un cont contra-capital, denumit indemnizație pentru conturi îndoielnice. Acest sold al acestui cont reduce valoarea netă a conturilor de încasat. De exemplu, dacă o afacere are 500.000 de dolari în conturile de încasat și o alocație pentru conturi îndoielnice de 20.000 de dolari, ea are 480.000 dolari în conturi nete de încasat.
Alocația pentru conturile îndoielnice este semnificativă atunci când se utilizează abordarea bilanțului pentru calcularea datoriei neperformante. Acest lucru se datorează faptului că abordarea bilanțului calculează ce trebuie să fie indemnizația pentru conturile îndoielnice, și nu neapărat cheltuielile datoriei neperformante. De exemplu, dacă o companie calculează că conturile nedetectabile ar trebui să fie de 20.000 USD în cadrul abordării bilanțului și alocația pentru conturile îndoielnice este în prezent 8000 USD, se adaugă la cont 12.000 USD și sunt înregistrate ca cheltuieli pentru datorii neperformante.
Intrare în jurnal
Intrarea în jurnal pentru înregistrarea datoriilor neperformante reprezintă o cheltuială pentru debitul datoriei neperformante și o indemnizație de credit pentru conturile îndoielnice. Spuneți că o companie estimează datorii neplătite la 5% din creanțe. Soldul conturilor de încasat este de 1 milion de dolari, astfel încât indemnizația pentru conturi îndoielnice ar trebui să fie de 50.000 $. Alocația pentru conturile îndoielnice a rămas anul trecut de 9 000 de dolari, astfel încât compania debitează cheltuieli pentru datorii neplătite pentru suma de 41.000 de dolari și credite pentru conturi inaccesibile pentru suma de 41.000 de dolari. Acest lucru aduce soldul total al contului de necoligibil la 50.000 de dolari.
