Există patru situații financiare de bază: bilanțul, contul de profit și pierdere, situația rezultatului reportat și situația fluxurilor de trezorerie. Fiecare dintre ultimele trei declarații detaliază un aspect al performanței afacerii într-o perioadă de timp. Situația fluxurilor de trezorerie este utilizată pentru a detalia modificările în numerar și în echivalentele de numerar ale întreprinderii datorate activităților sale în perioada respectivă. Deoarece fluxurile de numerar reprezintă modificări ale conturilor de active ale numerarului și ale echivalentelor de numerar, fluxurile de trezorerie sunt înregistrate utilizând aceleași reguli de debitare și de credit ca și celelalte active.
Debit si credit
Fiecare tranzacție are o parte care este înregistrată ca debit și o parte care este înregistrată ca credit. De exemplu, dacă o afacere achiziționează consumabile cu 200 de dolari în numerar, aceasta înseamnă o debitare de 200 de dolari în livrări și un credit de 200 de dolari în numerar. Debit înseamnă că tranzacția este înregistrată în partea stângă a cărții, în timp ce creditul înseamnă că este înregistrat în partea dreaptă. În general, activele și cheltuielile sunt debitate atunci când cresc, în timp ce datoriile, acțiunile și veniturile sunt creditate atunci când cresc.
Numerar și echivalente de numerar
Numerarul și echivalentele de numerar tind să fie grupate în majoritatea scopurilor, incluzând și contabilizarea fluxurilor de trezorerie. Echivalentele de numerar sunt instrumente financiare pe termen scurt și foarte lichide, care pot fi vândute pentru numerar, cu pierderi minime de valoare. Numerarul și echivalentele de numerar sunt grupate deoarece sunt cele două cele mai lichide active disponibile afacerii. Deoarece ambele sunt active, ambele sunt înregistrate ca debite atunci când sunt majorate și înregistrate ca credite în scădere.
Flux de fonduri
Fluxurile de numerar sunt modificări ale numerarului și ale echivalentelor de numerar. Un flux de numerar înseamnă că numerarul și echivalentele de numerar ale întreprinderii cresc, în timp ce o ieșire de numerar înseamnă că aceleași conturi scad în valoare. Fluxurile de trezorerie sunt organizate pe baza situației fluxurilor de trezorerie în trei categorii, pe baza naturii tranzacțiilor sursă - indiferent dacă acestea operează, activități de investiții sau activități de finanțare.
Reguli de debit și credit pentru fluxurile de numerar
Activitățile de operare sunt legate de activitățile obișnuite de producție a veniturilor. Activitățile de investiții sunt legate de modificarea activelor pe termen lung. Activitățile de finanțare au legătură cu relațiile unei afaceri cu acționarii săi și cu creditorii pe termen lung. Indiferent de sursa fluxului de numerar, fluxul de numerar este indicat printr-o debitare a numerarului și a echivalentelor de numerar, în timp ce o ieșire de numerar este prezentată ca un credit pentru aceeași sumă. De exemplu, dacă o afacere a cumpărat echipament pentru suma de 20.000 de dolari, aceasta înseamnă o debitare sau o creștere a echipamentelor de 20.000 de dolari, precum și un credit sau o reducere corespunzătoare de 20.000 de dolari la numerar și echivalente de numerar. În același mod, dacă acea afacere a primit 10.000 dolari în numerar ca investiție de la acționarii săi, acesta este un debit de 10.000 dolari la numerar și echivalente de numerar și un credit corespunzător capitalului contribuit.
