Consolidarea situațiilor financiare pentru societățile-mamă și filialele sau societățile afiliate poate oferi investitorilor și altor părți interesate o imagine de ansamblu cuprinzătoare a operațiunilor financiare ale entităților. Cu toate acestea, unele detalii se pierd în timpul procesului de consolidare, ceea ce poate duce la prezentarea înșelătoare. Majoritatea companiilor publice trebuie să raporteze pe bază consolidată, dar informațiile neconsolidate și segmentate trebuie, de asemenea, raportate, pentru a se asigura că cititorii situațiilor financiare au toate informațiile relevante.
Care sunt situațiile financiare consolidate?
Situațiile financiare consolidate combină bilanțurile, situațiile veniturilor și situațiile fluxurilor de trezorerie ale două sau mai multe companii sau unități de afaceri. Ele sunt adesea prezentate pentru companii care au una sau mai multe filiale pentru a prezenta o imagine de ansamblu asupra întregii operațiuni. În timpul procesului de consolidare în conformitate cu principiile contabile general acceptate, activitatea între întreprinderi dispare. Investiția unei societăți-mamă în filiala sa va fi eliminată împreună cu echitatea corespunzătoare din cărțile filialei. Orice vânzări inter-companie ar fi șterse ca și costul aferent bunurilor vândute în contul de profit și pierdere al filialei. Situațiile financiare consolidate pot oferi cititorilor un sentiment greșit de rentabilitate și stabilitate financiară în absența informațiilor neconsolidate.
Mască performanță slabă
Atunci când declarațiile de venit sunt reunite și raportate pe bază consolidată, veniturile, cheltuielile și profitul net sunt prezentate ca cifre combinate. Acest lucru poate ascunde problemele de profitabilitate cu una sau mai multe companii. De exemplu, în cazul în care o filială a pierdut o sumă substanțială de bani în cursul anului ca rezultat al vânzărilor necorespunzătoare, cititorii situațiilor financiare nu pot vedea acele informații dacă pierderea este combinată cu profiturile societății-mamă.
Reduce ratele financiare
O modalitate prin care investitorii evaluează viabilitatea unei companii este raportul acesteia. Raporturile sunt comparații între liniile situațiilor financiare. De exemplu, raportul curent este activul circulant împărțit la datorii curente. Acest raport indică investitorilor cât de bine va putea să își achite obligațiile pe termen scurt. Într-o situație financiară consolidată, activele, datoriile și veniturile fiecărei societăți sunt combinate. Rapoartele financiare bazate pe numere combinate pot să nu fie reprezentative pentru rapoartele fiecărei companii. Dacă una dintre companii are un nivel ridicat de îndatorare în comparație cu capitalurile proprii ale proprietarilor, levierul ar fi ascuns într-o declarație consolidată.
Ascunde vânzările inter-companie
Toate tranzacțiile între companii se elimină într-o consolidare. Pe de o parte, aceasta prezintă o imagine mai corectă a companiilor, prezentând doar activitate financiară cu părți neaflate. Cu toate acestea, acesta ascunde și nivelul tranzacțiilor între companii. În cazul în care societățile afiliate petrec cea mai mare parte a timpului și resurselor care vând produse sau servicii în grup, un investitor extern nu va putea evalua prețurile de transfer sau schimbarea profitului în grup. Ambele lucruri pot fi manipulate de companii și pot afecta impozitele pe venit. Consolidarea ascunde amploarea activității inter-companie.
