În general, un instrument de audit este folosit de auditori pentru a finaliza un audit. Un instrument de audit poate fi un software cum ar fi ACL, Access sau Excel. Acesta poate fi și un program de audit sau o listă de verificare. De fapt, instrumentele de audit elaborate de auditori sunt, de obicei, programe de audit, liste de verificare, registre de lucru Excel și foi de lucru care sunt tipărite și utilizate ca documente de lucru pentru a documenta auditul în momentul în care acesta este finalizat (și stocat, de asemenea, electronic pentru păstrare și referință viitoare).
Elaborarea unui program de audit este un proces de echipă în care un auditor supraveghetor, manager sau partener aprobă fiecare secțiune, pe măsură ce auditorii o completează. Un program de audit este un proces pas cu pas scris pentru auditori. Urmând programul de audit, auditorul poate finaliza auditul într-un mod eficient și eficient. Atunci când se elaborează un program de audit, acesta trebuie să treacă printr-un proces de aprobare, astfel încât atunci când auditul a fost finalizat și supraveghetorul de audit a revizuit și aprobat activitatea, există asigurarea că auditul a fost finalizat în mod corespunzător și în conformitate cu standardele de audit aplicabile. Odată ce un program de audit este finalizat, acesta poate fi utilizat pentru audituri similare cu un mic amendament. De-a lungul timpului, o firmă de audit poate construi o bibliotecă de programe de audit care să poată fi utilizată pentru a dezvolta noi programe pentru noi audituri. Cu alte cuvinte, se bazează pe experiența trecută.
Dezvoltarea unei liste de verificare este similară dezvoltării unui program de audit, cu excepția faptului că listele de verificare se concentrează în mod specific asupra unei funcții. O listă de verificare se va concentra pe creanțele conturilor, iar o altă listă de verificare se va concentra pe conturile plătibile și o altă listă de verificare se va concentra pe încasările de numerar și așa mai departe. Dezvoltarea listelor de verificare este un proces simplu, dar acestea sunt foarte detaliate și sunt folosite pentru a evalua controalele interne asupra unei funcții sau a unui proces. Auditorii condamnați pot gestiona cu ușurință dezvoltarea listelor de verificare și, din nou, este un proces de echipă care necesită aprobarea supervizorului. Autoritățile de supraveghere trebuie să-și petreacă mai mult timp pe listele de verificare deoarece sunt utilizate pentru lucrări detaliate care implică controale interne care trebuie evaluate în mod corespunzător.
Fișele de lucru Excel sunt de obicei elaborate de auditorii personalului pentru o activitate specifică. De exemplu, un auditor al personalului poate fi repartizat pentru a testa un eșantion de tranzacții contabile. Aceste tranzacții pot fi listate într-o foaie de lucru Excel cu toate informațiile pertinente, cum ar fi data, suma, numărul contului, numărul tranzacției și așa mai departe. Atributele care trebuie testate pot fi de asemenea enumerate și o legendă de marcă tic a fost elaborată pentru a indica testele efectuate. Orice excepții sau probleme pot fi consemnate pe foaia de lucru și se referă la tranzacțiile aplicabile. De asemenea, concluziile privind testarea tranzacțiilor pot fi scrise pe foaia de lucru și se referă la secțiunea aplicabilă a programului de audit. Toate aceste foi de lucru vor fi examinate de un supervizor și fie aprobate, fie trimise înapoi pentru mai multă muncă.
