Consiliul de Standarde de Contabilitate Financiară (FASB) Declarația nr. 106, "Contabilizarea angajatorilor pentru prestații post-pensionare, altele decât pensiile", stabilește standarde pentru tratarea angajatorilor pentru prestațiile de pensie fără numerar pe care le acordă salariaților lor. Exemplul standard al unei prestații acoperite de Declarația nr. 106 este acoperirea costurilor de îngrijire a sănătății pensionarilor.
Istorie
Declarația FASB nr. 106, eliberat în decembrie 1990, a intrat în vigoare în 1993. Până atunci angajatorii au fost autorizați să plătească cheltuielile cu pensiile fără pensie pe bază de plată. Drept rezultat, acordarea unor astfel de beneficii ar fi privit (pe declarațiile de venit ale companiilor) ca o decizie care nu a costat companiile nimic până ani sau chiar decenii după ce a fost făcută.
Noua normă a impus contabilitatea de angajamente - de exemplu, costurile acestor eventuale beneficii sunt imputate veniturilor începând cu momentul în care angajații angajați încep să lucreze.
Procent de reducere
În unele privințe, consecințele Declarației nr. 106 reflectă cele din Declarația nr. 87, "Contabilitatea angajatorilor pentru pensii". În ambele cazuri, de exemplu, "rata de actualizare" utilizată pentru estimarea costurilor pe măsură ce se acumulează se bazează pe rata de piață a dobânzii pe termen lung.
Pe de altă parte, Declarația nr. 106 a solicitat contabililor companiilor afectate să estimeze creșteri viitoare ale costurilor de îngrijire a sănătății. Aceasta a fost o nouă provocare pentru societățile emitente și contabilii lor, dintre care unii nu erau mulțumiți.
Consecințe
Unele firme mari au încetat să ofere pensionarilor beneficii de sănătate pentru lucrătorii activi după implementarea declarației FASB nr. 106. Cum Kenneth Sperling și Oren Shapira, ambii cu practica globală de consultanță în sănătate a lui Aon Hewitt, au observat într-o lucrare pentru "Beneficiile trimestriale" (2011), "În fața acestor datorii, multe companii au decis să renunțe la sponsorizarea îngrijirii sănătății pensionarilor beneficiază în totalitate. " Ei consideră că noile norme sunt obligatorii deoarece costurile de îngrijire a sănătății sunt mult mai volatile decât ratele dobânzilor, iar din punct de vedere istoric, aceste costuri au crescut la mai mult de trei ori rata salariilor. În 1988, în conformitate cu vechea regulă de plată în plată, 66% dintre firmele mari au oferit astfel de beneficii. În 1998, această cifră a scăzut la 40%, se spune în ziar.
Compensarea CEO-ului
Leslie Kren, profesor asociat la Școala de Administrare a Afacerilor din cadrul Universității din Wisconsin, Madison și Bruce Leauby, profesor de contabilitate la Universitatea La Salle, a subliniat într-o lucrare intitulată "Efectul FAS 106 asupra Compensației Directorilor Executivi" (2002) că reducerea beneficiilor pentru angajați ca urmare a acestei reguli nu sa extins la suita directorului executiv. Într-adevăr, prin creșterea presiunii pentru reducerea beneficiilor, a permis directorilor generali să transfere averea de la pensionari către acționari și susțin că consiliile de administrație au observat acest transfer și au recompensat directorii executivi pentru producerea acestuia.
