O întreprindere depreciază activele pentru a-și măsura performanța pe parcursul unei perioade determinate, o perioadă contabilă și pentru a raporta cu precizie veniturile sau pierderile către Serviciul de venituri interne, IRS. O afacere alege o metodă de depreciere pe care să o folosească la întocmirea situațiilor financiare proprii, dar IRS dictează metoda de depreciere pe care trebuie să o utilizeze un contabil atunci când depune taxele federale ale unei companii. Chiar dacă metodele contabile pot să difere, aceleași factori de informare în determinarea deprecierii unui activ, inclusiv a bazei activului, a duratei de viață utilă și a valorii de salvare.
Depreciere
O afacere își amortizează activele fixe, lucrurile utilizate de companie pentru executarea activității sale timp de un an sau mai mult, pe parcursul duratei lor de viață utilă.Cu alte cuvinte, o afacere reduce în fiecare an valoarea contabilă a unui activ fix pentru a reflecta valoarea diminuată a elementului până când activul nu păstrează valoare cuantificabilă sau devine lipsit de valoare în ceea ce privește contabilitatea întreprinderii.
Deprecierea afectează situația veniturilor și a bilanțului societății. Pentru a deprecia un activ, un contabil transferă o parte din valoarea elementului din categoria de active a unui bilanț al unei societăți la elementul rând "cheltuiala cu amortizarea" din contul de profit și pierdere al întreprinderii.
Bază
Baza unui activ reprezintă valoarea pe care o întreprindere o va deprecia pe întreaga durată a activului, minus o valoare de salvare atribuită. Baza unui activ este egală cu suma tuturor costurilor asociate cu obținerea activului pregătit pentru funcționarea în cadrul activității, inclusiv sumele plătite în numerar, comerțul sau serviciul, impozitul pe vânzări, comision, transport, instalare și testare.
Viata utila
O afacere determină durata de viață utilă a unui activ prin estimarea numărului de ani pe care le va lua pentru ca activul să își piardă toată valoarea din cauza deteriorării, uzurii, utilizării continue sau distrugerii. O afacere trebuie să stabilească o viață utilă pentru un activ sau nu poate să deprecieze elementul. Durata de viață utilă a unui activ începe la momentul în care întreprinderea pune activul în exploatare, adică atunci când întreprinderea începe să utilizeze activul ca parte a producției sale și se termină atunci când nu mai păstrează valoarea contabilă, chiar dacă societatea continuă să utilizeze activul.
În scopuri fiscale, IRS atribuie durata de viață utilă a unui activ în Publicația IRS 946. IRS presupune că un activ nu păstrează nici o valoare de salvare atunci când atinge sfârșitul duratei sale de viață precizate.
Metode de amortizare
În general, o metodă de depreciere dată este una dintre cele două tipuri: linie dreaptă sau accelerată. Deprecierea pe linie dreaptă permite unei întreprinderi să deducă aceeași parte a valorii unui activ din bilanțul său în fiecare an de viață determinată a activului. Comparativ, o metodă accelerată de depreciere permite unei societăți să deducă o sumă mai mare în anii de viață precoce ai activului și în sume mai mici către sfârșitul duratei de viață utilă a activului.
Cu excepția cazului în care este permită în mod diferit pentru fiecare publicație IRS 946, IRS cere unei întreprinderi să utilizeze sistemul de recuperare accelerată a costului modificat pentru a calcula deprecierea unui element fix în scopuri fiscale. Dacă o afacere utilizează amortizarea liniară atunci când întocmește situațiile sale financiare, valoarea deprecierii unui activ într-un anumit an va fi diferită de suma înregistrată în impozitele întreprinderii, dar va fi egală cu același total pe întreaga durată de viață a activului.
