Rezultatul și situația fluxurilor de trezorerie sunt două dintre cele patru situații financiare de bază. Unul detaliază veniturile și cheltuielile unei întreprinderi într-o singură perioadă, în timp ce alte detalii se referă la fluxurile sale de numerar sau la modificările în numerar și echivalente de numerar. Veniturile și cheltuielile pot include tranzacții fără numerar, cum ar fi vânzările efectuate pe credit. În schimb, fluxurile de trezorerie sunt înregistrate - nu în mod surprinzător - pe bază de numerar. Întrucât retragerea conturilor de creanțe nerecuperabile nu modifică numerarul și echivalentele de numerar, acesta nu afectează situația fluxurilor de trezorerie.
Vânzări pe credit
Majoritatea contabilității se efectuează pe baza contabilității de angajamente sau a contabilității conexe.Astfel, tranzacțiile fără numerar pot fi înregistrate ca fiind realizate în cadrul acestor baze contabile, atâta timp cât sunt îndeplinite anumite condiții. De exemplu, dacă o afacere a efectuat o vânzare de 200 de dolari pe credit unui client care nu plătește până la o lună mai târziu, acea afacere este liberă să înregistreze vânzarea atâta timp cât nu există îndoieli rezonabile cu privire la capacitatea acelui client de a plăti. În aceste condiții, vânzarea este înregistrată ca o creștere a vânzării și o creștere corespunzătoare a conturilor de încasat ale întreprinderii.
Fluxul de numerar
Dacă o afacere a efectuat o vânzare în numerar, aceasta ar fi luată în considerare în situația fluxului de numerar deoarece întreprinderea a primit un aflux de numerar. Un astfel de eveniment se numește intrări de numerar, la fel cum cheltuielile de numerar și echivalente de numerar sunt numite ieșiri de numerar. În cazul în care o întreprindere efectuează o vânzare pe credit, vânzarea respectivă nu are niciun impact asupra fluxului de numerar până la colectarea numerarului.
Conturi nedorite
Vânzările efectuate pe credit sunt înregistrate în contabilitatea de angajamente atâta timp cât tranzacțiile sursă sunt complete, iar sumele sunt considerate colecționabile. Aceste evaluări pot fi greșite, iar conturile relevante sunt considerate nedetectabile. În aceste cazuri, conturile nedeclarate sunt fie scoase direct ca fiind fără valoare, fie luate în considerare pentru o indemnizație pentru conturile nedeclarate. În ambele cazuri, nu se produce nicio modificare a numerarului și a echivalentelor de numerar.
Conturile nerecuperabile și situația fluxurilor de trezorerie
Conturile nerecuperabile fiind scoase din cont, deoarece cheltuielile datoriei neperformante nu au nici un impact asupra situațiilor fluxurilor de trezorerie, cu excepția modului cel mai indirect. Fluxul de numerar net sau modificarea rezultată totală a numerarului și a echivalentelor de numerar se calculează prin metoda directă sau indirectă. Metoda directă enumeră pur și simplu toate modificările în numerar și echivalentele de numerar și apoi le adaugă pentru a produce fluxuri nete de numerar. Dimpotrivă, metoda indirectă utilizează venitul net ca punct de plecare și deduce veniturile și cheltuielile fără numerar înainte de a adăuga tranzacții pe bază de numerar non-venit pentru a produce fluxul de numerar net. Deoarece modificarea conturilor de încasat de la începutul perioadei până la sfârșitul acesteia este dedusă din venitul net în procesul de calculare a fluxului de numerar net în cadrul metodei indirecte și prin eliminarea conturilor nerecuperabile se modifică valoarea conturilor de încasat, scoaterea conturilor inaccesibile poate avea un impact mic într-o metodă de calculare a fluxului de numerar net.
