În timpul procesului de bugetare, o companie face tot posibilul pentru a estima veniturile și cheltuielile din vânzări pe care le va suporta în perioada următoare. După încheierea perioadei, managementul va compara cifrele bugetare cu cele reale și va determina variațiile. Dacă veniturile ar fi mai mari decât se așteptau sau dacă cheltuielile ar fi mai scăzute, varianța este favorabilă. Dacă veniturile au fost mai mici decât bugetul sau cheltuielile au fost mai mari, varianța este nefavorabilă.
Venituri și variații de cheltuieli
O afacere tipică calculează o varietate de variante de cheltuieli și venituri, inclusiv:
- Varianța prețului de cumpărare
- Variația utilizării materialelor
- Estimarea randamentului muncii
- Variația ratei de muncă
- Variația volumului vânzărilor
- Variația prețurilor de vânzare
- Diferența de eficiență a etajului
- Diferența de cheltuieli a cheltuielilor
Variația volumului vânzărilor și varianta prețului de vânzare sunt variante de venit, în timp ce restul sunt variante de cheltuieli.
Variante favorabile
Variantele sunt favorabile sau nefavorabile. O variație favorabilă apare atunci când venitul net este mai mare decât cel anticipat sau bugetat. De exemplu, când cheltuielile reale sunt mai mici decât cheltuielile proiectate, varianța este favorabil. De asemenea, dacă veniturile reale sunt mai mari decât era de așteptat, varianța este favorabil.
Să presupunem că o companie se așteaptă să plătească 9 dolari pe kilogram pentru 100 de kilograme de materie primă, dar a reușit să contracteze un preț de 7 dolari pe kilogram. Varianta prețului de cumpărare este de 100 de lire sterline la 2 dolari pe kilogram, sau 200 de dolari. De la companie cheltuit mai puțin decât se aștepta, 200 de dolari sunt a favorabil varianță.
Această varianță ar fi prezentată și pe hârtie 200 de dolari favorabile sau pur și simplu $200.
Variante nefavorabile
Atunci când veniturile sunt mai mici decât se așteptau sau cheltuielile sunt mai mari decât se aștepta, varianța este nefavorabilă. De exemplu, dacă prețul așteptat al materiilor prime era de 7 USD pe kilogram, dar compania a fost nevoită să plătească 9 USD pentru o lire, variația de 200 de dolari ar fi nefavorabilă în loc de favorabil.
Variantele nefavorabile sunt etichetate ca atare sau exprimate ca a număr negativ. Această varianță ar fi prezentată și pe hârtie 200 de dolari nefavorabile, - 200 de dolari sau ($200).
Net variație
În cursul analizei varianței, societatea poate calcula variația venitului net. Variația venitului net este suma diferențelor de venituri și a diferențelor de cheltuieli. De exemplu, spuneți că o companie are o variație pozitivă a veniturilor de 500 USD și o varianță nefavorabilă de cheltuieli de 300 USD. Diferența netă ar fi prezentată ca:
- Variația veniturilor = 500 $
- Varianța varianței = (200 USD)
- Variația venitului net = 300 USD
Aceasta înseamnă că combinarea tuturor variațiilor de venituri și cheltuieli a creat o varianță favorabilă de 300 USD pentru venitul net.
