O companie care utilizează contabilitatea de angajamente trebuie să înregistreze veniturile și cheltuielile în aceeași perioadă în care sunt câștigate și, respectiv, suportate. Dobânda de încasat se referă la veniturile din dobânzi pe care o companie le-a câștigat, dar nu le-a primit în numerar. Acest lucru se întâmplă atunci când plata dobânzilor în numerar depășește o perioadă contabilă. Dobânda de încasat acumulată este un cont de activ al cărților investitorului și o datorie curentă din registrele emitentului.
Elementele de bază
Sursele de venituri din dobânzi includ obligațiuni, note și alte produse purtătoare de dobândă. Unele dintre aceste produse pot plăti dobânda la scadență, în timp ce altele pot plăti dobândă la o dată pe an. Aceasta înseamnă că societatea nu poate primi plata dobânzii înainte de a întocmi situațiile financiare pentru o perioadă contabilă, motiv pentru care trebuie să pregătească înregistrări de ajustare pentru a înregistra dobânda câștigată în creanțele acumulate.
Calcul
Valoarea dobânzii încasate este o funcție a ratei dobânzii, a principalului (sau a valorii nominale) și a perioadei de acumulare a dobânzii. De exemplu, dacă o companie deține o obligațiune corporativă de 1.000 de dolari, care plătește o dobândă semianuală la o rată anuală de 6 procente, plata anuală a dobânzii este de 60 USD (1.000 x 0.06), iar dobânda se ridică la 5 USD pe lună (60 USD / 12 USD). Pentru situațiile financiare trimestriale de la sfârșitul lunii martie, compania a acumulat trei luni de dobândă sau 15 $ (5 x 3 USD).
Contabilitate
Compania trebuie să pregătească înregistrări de ajustare a creanței dobânzilor încasate atunci când întocmește situațiile sale financiare trimestriale. Aceste intrări trebuie să debiteze veniturile încasate din dobânzi și veniturile din dobânzi, crescând astfel ambele conturi. În exemplu, sumele pentru aceste intrări sunt de 15 USD fiecare. Atunci când societatea primește plata dobânzilor în numerar, debitează în numerar, credite acumulate dobânda de încasat și credite venituri din dobânzi. Pentru a încheia exemplul, la sfârșitul celui de-al doilea trimestru, când compania primește prima plată semestrială a dobânzii, debitează în numerar cu 30 $ (5 x 6), creditele acumulate cu 15 $ (5x3) și creditează venitul cu 15 $ ($ 5 x 3). Rețineți că nu trebuie decât să creditezi trei luni de venituri la acel moment, deoarece compania a inclus veniturile din interesul primului trimestru în contul de profit și pierdere din primul trimestru.
Semnificaţie
Dobânda de încasat încasată mărește contul de activ curent în bilanțul societății, în timp ce veniturile din dobânzi cresc venitul net. Veniturile încasate sunt tranzacții noncash, adică compania trebuie să deducă aceste sume din venitul net pentru a calcula fluxul de numerar net. Atunci când societatea primește numerarul, înregistrările contabile transferă soldul dobânzii încasate în numerar, ceea ce crește fluxul net de numerar pentru perioadă, dar nu are niciun impact asupra calculului venitului net.
consideraţii
Unii emitenți nu trebuie să plătească dobânzile în timp util sau să nu poată rambursa suma principalului. În acest caz, înregistrările contabile ar fi pentru a scoate și a transfera sumele dobânzilor și principalelor creanțe în contul conturilor îndoielnice, ceea ce reprezintă un contra-cont care reduce valoarea creanțelor din bilanț.
