O variație în contabilitate vă arată cât de mult rezultatul unei afaceri a variat de la o altă valoare, cum ar fi o sumă înscrisă în buget, o țintă sau o sumă estimată. De exemplu, dacă ați bugetat 500 de dolari pentru poștale și ați cheltuit 600 $, varianța este de 100 $ și ar putea fi explicată printr-o creștere neașteptată a ratelor poștale. Când ați citit că vânzările unei companii au fost mai mici decât se aștepta, înseamnă că societatea a avut o variație negativă a vânzărilor efective în comparație cu vânzările preconizate. Acest lucru diferă de o variație a statisticilor, care vă arată diferența dintre o valoare individuală și media tuturor valorilor.
Calculul varianței de dolar
În contabilitate, calculați o varianță scăzând valoarea așteptată din valoarea reală pentru a determina diferența în dolari. Un număr pozitiv indică un exces, iar un număr negativ indică un deficit. Numerele negative sunt de obicei indicate în paranteze. Atât excesele, cât și deficitele pot fi bune sau rele, în funcție de varianta la care se referă varianța. De exemplu, dacă venitul a fost bugetat la 1 milion de dolari și venitul real a fost de 900 000 de dolari, varianța este (100 000 dolari), care are un impact negativ asupra rentabilității. În cazul în care cheltuielile au fost înscrise la bugetul de 800.000 $ și cheltuielile reale au fost de 700.000 $, varianța este de asemenea (100.000 $), dar are un impact pozitiv asupra profitabilității.
Calculul variației procentuale
Varianta de 1 milion de dolari ar putea fi mică sau mare, în funcție de ce se compară. De aceea ar trebui să calculați varianța ca o sumă în dolari și un procent, care indică dimensiunea relativă a varianței. Pentru a calcula o varianță procentuală, împărțiți varianța de valori în funcție de valoarea țintă, nu valoarea reală și înmulțiți cu 100. De exemplu, varianța procentuală pentru exemplul anterior de venit este (100.000 USD) împărțită la 1 milion de ori ori 100 sau 10) procent. Variația procentuală pentru cheltuieli este (100.000 dolari) împărțită la 800.000 de ori ori 100, sau (12.5) la sută.
Calculul variației procentului
Nu trebuie să calculați o diferență procentuală pentru un număr care este deja exprimat ca procent. De exemplu, profitul brut pentru venituri de 1 milion de dolari și 800 000 dolari în cheltuieli este de 200 000 $. Marja brută este de 200.000 de dolari împărțită la 1 milion de dolari ori 100 ori 20%. Profitul brut pentru 900.000 de dolari în venituri și 700.000 dolari în cheltuială este, de asemenea, 200.000 de dolari, deci variația profitului brut este de 0 $. Marja brută este de 200.000 de dolari împărțită la 900.000 de ori ori 100, sau 22.2 la sută. Variația marjei este de 22,2% minus 20%, sau 2,2%, exprimată doar ca o diferență în cele două procente.
Analizând variațiile
Când sunt examinate în mod izolat, variațiile pot fi înșelătoare. În exemplul de mai sus, diferențele de rentabilitate indică performanțe financiare solide, deoarece profitul era egal cu profitul bugetat, iar marja de profit era mai mare decât bugetul. Cu toate acestea, detaliile arată că vânzările au fost în spatele bugetului și că profitabilitatea crescută a fost rezultatul administrării sau al reducerii cheltuielilor. În funcție de circumstanțe, acest lucru ar putea indica faptul că întreprinderea este în declin și că sunt necesare măsuri de reducere a costurilor, cum ar fi concedieri, pentru a menține marja de profit bugetată.
Variațiile numite
Multe variante au nume specifice pentru a indica valorile comparate. De exemplu, dacă costul total al forței de muncă a fost bugetat la 5 milioane USD, iar costul real a fost de 5,2 milioane de dolari, variația costului forței de muncă este de 200 000 de dolari. Deoarece costul forței de muncă este numărul de ore lucrate ori rata plătită pe oră, puteți calcula o variație pentru fiecare componentă pentru a explora în continuare motivul varianței. Diferența dintre rata plătită se numește variația ratei și diferența dintre orele lucrate se numește variația de eficiență.De asemenea, varianța de utilizare a materialelor este o componentă a variației costului materialelor. Cealaltă componentă este variația prețurilor materialelor.
