Provizioanele pentru depreciere reprezintă un termen de contabilitate și de impozitare. Majoritatea activelor fixe, cum ar fi instalațiile, echipamentele și vehiculele, scad în timp în timp ce sunt utilizate și pe măsură ce îmbătrânesc. Provizioanele pentru amortizare contabilizează acest lucru prin scăderea anuală a valorii situațiilor financiare și a declarațiilor fiscale pentru o anumită perioadă de timp.
Semnificaţie
Costul de amortizare poate juca un rol foarte important în bilanțurile companiei și în declarațiile de venit. Provizioanele de depreciere ar putea fi foarte mari în fiecare an în industriile care se bazează pe echipamente grele, fabrici și alte investiții de capital scumpe. Impozitul pe amortizare din contul de profit și pierdere poate fi un număr mare care se extinde pe mai mulți ani pe costul inițial al investiției în imobilizări corporale. De asemenea, acesta poate juca un rol semnificativ asupra unei depuneri fiscale prin scăderea valorii impozitului pe venit, reducând astfel rata efectivă de impozitare a unei societăți.
Funcţie
Funcția unei provizioane de amortizare este de a face bilanțul societății să reflecte mai precis valoarea curentă a investițiilor pe care le-a făcut în active fixe în timp. De exemplu, dacă o corporație investește 500 de milioane de dolari într-o nouă fabrica, această sumă va apărea în bilanțul său ca un titlu de lungă durată. Cu toate acestea, dacă acest număr nu este redus în fiecare an în timp, pentru a reflecta îmbătrânirea, uzura și uzura, atunci bilanțul ar fi incorect prea mare ca măsură a activelor societății. Dispoziția de depreciere scade treptat această valoare contabilă în timp, pentru a reflecta valoarea reală în scădere.
Tipuri
Cel mai obișnuit tip de provizion de depreciere este linia dreaptă. Aceasta se calculează într-un mod simplu prin împărțirea valorii sau a costului activului la începutul vieții și apoi împărțirea acestei sume la numărul de ani pe care se așteaptă să fie util. Dacă există o salvare sau o valoare reziduală la sfârșitul duratei sale de viață, atunci acest număr este redus de la valoarea inițială înainte de împărțirea în funcție de ani.
Vor fi de asemenea utilizate mai multe tipuri accelerate de programe de amortizare, cum ar fi metoda echilibrului dublu-declin (DDB) și metoda SOYD (sumă de ani-cifră). Metoda DDB provoacă provizioane de depreciere mult mai mari în anii anteriori pentru a reflecta faptul că majoritatea activelor sunt mai valoroase atunci când sunt noi. Metoda SOYD este un compromis între DDB și linia dreaptă, care se încadrează între cele două în ceea ce privește suma provizionului anual.
Alte metode includ utilizarea volumelor efective de producție ale unui activ în fiecare an împărțită la anii totali în care se preconizează că va fi productiv. De exemplu, cantitatea de petrol provenind dintr-un activ pe câmp petrolier, împărțită la numărul total de ani de producție, ar putea fi utilizată pentru a face o provizion.
consideraţii
Principala considerație în ceea ce privește prevederile referitoare la depreciere este că normele contabile sau fiscale care reglementează amortizarea ar putea să nu reflecte valoarea justă reală a unui activ. Atât calculele provizioanelor contabile, cât și ale provizioanelor de depreciere fiscală sunt estimări, iar valoarea justă reală a unui activ fix la un moment dat trebuie determinată printr-o tranzacție de piață.
Beneficii
Cel mai evident beneficiu al unei provizioane de amortizare, în special în scopuri fiscale, este că există o valoare în numerar a scutului la venitul provocat de provizion. De exemplu, dacă o companie are o rată de impozitare de 35% și are o taxă de amortizare fără numerar de 1.000 de dolari pe an pentru scopuri fiscale, atunci această provizionare are o valoare de 35% de 1.000 $ anual sau 350 $.
