Un acord între Consiliul de Standarde de Contabilitate Financiară din SUA sau FASB și Consiliul pentru Standarde Internaționale de Contabilitate creează noi principii contabile general acceptate sau GAAP pentru recunoașterea veniturilor - adică atunci când se înregistrează venituri din vânzări. Deși normele nu iau forță până în 2017, multe companii planifică deja modificările, potrivit firmei PWC, o firmă de contabilitate. Noile standarde creează un model de cinci părți în care o afacere identifică contractul, separă obligațiile de performanță, determină prețul tranzacției, alocă prețul tranzacției și recunoaște veniturile. Diferite reguli se referă la anumite tipuri de contracte, cum ar fi cele pentru asigurări și contracte de leasing.
Identificarea contractului
FASB definește un contract ca fiind un acord cu drepturi și obligații executorii între două sau mai multe părți. Normele se aplică contractelor scrise și orale, precum și aranjamentelor contractuale impuse de practicile comerciale normale. Părțile trebuie să aplice separat noile reguli GAAP pentru fiecare contract, deși pot combina anumite contracte care îndeplinesc anumite criterii.
Identificarea obligațiilor de performanță
Contractele pot conține promisiuni, cunoscute sub numele de obligații de performanță, pentru a transfera bunuri sau servicii unui client. Noile norme GAAP explică modul în care se determină dacă două sau mai multe obligații sunt distincte sau combinate. Companiile reprezintă obligații combinate ca o singură unitate. De asemenea, regulile reglementează companiile cu privire la modul de gestionare a obligațiilor de performanță care depind de terțe părți.
Determinarea prețului tranzacției
Un vânzător se așteaptă la numerar sau la alte avantaje atunci când transferă bunuri sau servicii clienților. FASB enumeră patru considerente pentru determinarea prețului tranzacției: (1) prezicerea celei mai probabile valori atunci când contractul solicită o plată bazată pe una sau mai multe variabile; (2) Ajustarea valorii în timp a banilor; (3) Măsurarea contraprestației; (4) Reducerea prețului tranzacției în cazul în care vânzătorul plătește contravaloare clientului, de exemplu printr-un credit de cumpărare special. Întreprinderile nu trebuie să includă riscul de credit al clienților la stabilirea prețului tranzacției.
Alocarea prețului tranzacției
Atunci când un contract are obligații multiple de performanță, vânzătorul trebuie să aloce corespunzător veniturile primite între obligațiile contractuale. Vânzătorul utilizează prețul real sau estimat independent pentru fiecare obligație de alocare a veniturilor. Regulile GAAP discută când să aloce o reducere la anumite bunuri și servicii promise în contract. Dacă prețul tranzacției se modifică în timpul contractului, vânzătorul actualizează venitul în perioada de modificare a prețului.
Recunoașterea veniturilor
În etapa finală a modelului, se discută cum să se determine când un vânzător îndeplinește o obligație de performanță transferând controlul asupra bunurilor sau serviciilor către client. GAAP distinge între transferurile care au loc în timp față de cele care au loc la un moment dat și oferă criterii cu privire la momentul în care vânzătorul ar trebui să recunoască veniturile obținute în timp. De asemenea, enumeră cinci evenimente diferite care indică faptul că vânzătorul a transferat bunuri sau servicii la un moment dat. Aceste evenimente includ dreptul vânzătorului de a primi plata, clientul care are drept de proprietate asupra bunurilor și transferul fizic al bunurilor. Regulile GAAP discută, de asemenea, subiecte speciale, inclusiv aranjamentele de transport și acordurile de răscumpărare.
