Instituțiile financiare care primesc venituri din dobânzi ca urmare a activităților de creditare trebuie să țină seama în mod corespunzător de aceste plăți în cărțile lor, diferențiind veniturile din dobânzi câștigate și neîncasate. Aceste companii trebuie să acorde o atenție deosebită procedurilor contabile specifice, în special acelora care se ocupă de veniturile din dobânzi nerecuperate, amortizarea veniturilor și înregistrarea împrumuturilor, pentru a se asigura că rezumatele financiare prezentate de registrele lor sunt corecte.
Venituri nete de dobândă
Nu toate veniturile din dobânzi pe care le primește o instituție financiară pe parcursul desfășurării activității au fost efectiv câștigate din ziua primirii; o mare parte din acesta este preplătită. De exemplu, plățile regulate ale mai multor împrumuturi se datorează în prima zi a lunii pentru care sunt plătite. Întrucât dobânda se aplică costului împrumutului în timpul lunii plătite, acesta nu a fost câștigat cu adevărat de la primul lună. În plus, mulți debitori își fac plățile la credite mai devreme. Banca înregistrează astfel de venituri, dar înregistrează partea de dobândă ca fiind neîncasată. Un creditor înregistrează veniturile neachitate din dobândă ca o datorie și o amortizează treptat pe durata împrumutului.
Amortizare
Amortizarea veniturilor din dobânzi neîncasate înseamnă alocarea unei părți din venit la o anumită perioadă la un moment dat - să zicem, o lună - până la scadența creditului. Prin amortizarea veniturilor din dobânzi nerecunoscute, un creditor recunoaște treptat veniturile din dobânzi din registrele sale. Atunci când debitorul plătește dobândă la un împrumut, contabilul debitorului debitează contul de numerar și creditează contul de venituri din dobânzi nerecunoscute. Debitarea de numerar, un cont de resurse, înseamnă creșterea banilor în seifurile corporative. Acest lucru contravine terminologiei bancare. Pentru a amortiza dobânda preplătită, contabilul debitează contul de venituri din dobânzi nerecunoscute și creditează contul de venituri din dobânzi.
Exemplu
O bancă acordă un împrumut de 1 milion de dolari unui împrumutat timp de zece ani cu o rată anuală a dobânzii de 10% și, de asemenea, impune ca împrumutatul să plătească o garanție financiară de 50.000 de dolari pentru a demonstra solvabilitatea. Pentru a înregistra remiterea de credite, contabilul băncii creditează contul de numerar pentru 1 milion USD și debitează contul de creanță pentru aceeași sumă. Contabilul înregistrează garanția financiară ca dobândă, debitând contul de numerar pentru suma de 50.000 $ și creditând contul de venituri din dobânzi nerecunoscute pentru aceeași sumă. La sfârșitul primului an, debitorul stabilește că cheltuielile cu dobânzile se ridică la 100.000 de dolari, dar nu depășesc decât 95.000 de dolari. Acest număr ține cont de suma anuală de amortizare de 5.000 de dolari sau de 50.000 de dolari împărțită la 10. Pentru înregistrarea remiterii dobânzilor, contabilul băncii creditează contul de venituri din dobânzi pentru 100.000 $, debitorând contul de venituri din dobânzi neîncasate pentru 5.000 $ și contul de numerar pentru 95.000 $.
Instrumente și tehnologie
Pentru a înregistra remitențele de dobândă și pentru a amortiza cu precizie veniturile din dobânzi nerecunoscute, un creditor utilizează instrumente cum ar fi software-ul de analiză financiară și aplicațiile de management al relațiilor cu clienții. Alte instrumente includ software-ul de adjudecare a creditului și de administrare a creditului, cunoscut și ca CALMS; programe de gestionare a documentelor; și calculatoare mainframe.
