Cheltuielile efectuate de o afacere sunt în prezent deductibile, deductibile în perioade de timp viitoare sau niciodată deductibile. Costurile deductibile în perioadele de timp viitoare sunt tratate ca active și, prin urmare, sunt adăugate la capitalul întreprinderii (capitalizate). Problema detectabilității vs. capitalizare este cea a momentului și a valorii actuale. Cu cât mai devreme un element poate fi dedus, cu atât mai devreme afacerea economisește taxele aferente acelui element. Numerarul încasat astăzi merită mai mult decât suma primită în viitor.
Mijloace fixe
Activele fixe sunt cele care nu se așteaptă să fie consumate sau convertite în numerar în decurs de un an. Acestea sunt clasificate drept corporale sau intangibile. Imobilizările corporale includ clădiri, mașini și echipamente și mobilier. Intangibilele includ brevetele, mărcile comerciale și costurile de franciză. Unele costuri sunt în mod clar capital, în timp ce altele sunt deschise interpretării.
Costuri capitalizate
În orice imobil fix sau achiziționat, costurile directe ale forței de muncă și a materialului sunt în mod clar capital. Dar, potrivit Serviciului de venituri interne sau IRS, alte costuri indirecte trebuie, de asemenea, să fie capitalizate complet sau parțial. Acestea sunt de obicei considerate a fi deductibile în prezent și includ elemente cum ar fi costurile de licitare, inginerie și design, beneficiile angajaților, costurile de manipulare, munca și materialul indirect, asigurările, dobânzile, licențele, compensațiile ofițerilor, chiria, controlul calității, reparații și întreținere și unelte.
Alocarea costurilor
IRS a stabilit reguli pentru alocarea costurilor indirecte între capitalizare și deducere. Adevărat la modul său, există patru metode prescrise, plus "orice altă metodă rezonabilă". De exemplu, dacă un ofițer a cheltuit 10% din timpul său pentru achiziționarea unei clădiri, 10% din salariul său ar fi adăugat la costul clădirea și sa depreciat peste durata de viață utilă. Deoarece multe cheltuieli indirecte nu sunt atât de simple, ar trebui urmată una dintre metodele prescrise de IRS.
aplicabilitate
Normele de capitalizare se aplică tuturor mijloacelor fixe și inventarului (elemente deținute pentru revânzare). Normele sunt departe de a fi lipsite de ambiguitate și pot fi interpretate mult. IRS își concentrează orientările de audit asupra acestora, astfel încât întreprinderile ar fi bine consiliate să stabilească metode clare și coerente de alocare a cheltuielilor indirecte între capitalizarea și deducerea în prezent.
