Cum se utilizează metoda GAAP

Indiferent cât de atenți este orice afacere în acordarea de credite, vor exista întotdeauna niște clienți care nu își vor plăti facturile. Această datorie necorespunzătoare trebuie lichidată de întreprindere ca o pierdere și o reducere a creanțelor sale contabile și ca o cheltuială adăugată, deoarece datoria nu va fi colectată. Metoda de acordare a principiilor contabile general acceptate (GAAP) permite companiilor să își evalueze și să-și retragă datoriile neperformante. Potrivit lui Michael C. Dennis, MBA, CBF, "În conformitate cu metoda cotei, datoriile restante sunt estimate și înregistrate pentru a se potrivi veniturilor și cheltuielilor într-o anumită perioadă - satisfăcând principiul de potrivire".

Utilizați metoda GAAP pe baza unui procentaj din vânzări pentru a estima valoarea datoriei neperformante care nu va fi recuperată în cursul anului fiscal curent. Această abordare a situației veniturilor este foarte ușor de calculat. Luați vânzările anuale ale companiei și multiplicați această cifră cu rata istorică a datoriei nerecuperabile a firmei. De exemplu, să presupunem că vânzările companiei în cursul anului curent sunt egale cu 2.500.000 $, iar media istorică pentru conturile nedeclarate pentru datorii neperformante este de 3% din totalul vânzărilor pe an. Veți multiplica apoi vânzările din anul curent cu suma estimată a datoriei nedeclarate: 2.500.000 $ x 3% = 75.000 $.

Estimați valoarea datoriei neperformante pentru anul fiscal curent utilizând un procent din totalul creanțelor. Aceasta este abordarea bilanțului. Unele companii consideră că un anumit procent din istoric sau din industrie al creanțelor neachitate nu va fi recuperat. Dacă o societate își dă seama că, din punct de vedere istoric, nu a reușit să colecteze 6% din creanțele sale restante, va utiliza și acest procent pentru estimarea anului curent. De exemplu, dacă creanțele curente ale unei companii sunt egale cu 425.000 $ și media istorică a datoriilor nerecuperabile este de 6%, atunci firma va înmulți creanțele curente cu media istorică a datoriilor nerecuperabile: 6% x 425.000 dolari = 25.000 $.

Utilizați analiza imbatranirii a metodei de creare a conturilor (cunoscută și sub denumirea de abordare a bilanțului) pentru a estima cât de multă datorie necorespunzătoare nu va fi recuperată în cursul exercițiului financiar curent. Această metodă contabilă GAAP este considerată mai sofisticată și mai precisă decât procentul de abordare a creanțelor. În conformitate cu această metodă de alocare, o companie aplică diferite procente bazate pe experiența trecută pentru diferite categorii de îmbătrânire. De exemplu, o companie își asumă următoarele: 0-30 zile după creanțele conturilor curente datorate = 50.000 USD, iar media istorică pentru datoria nerecuperabilă pentru această perioadă este de 5%. Apoi, suma datoriei nerecuperabile pentru această perioadă ar fi de 2.500 $: 50.000 $ x 5% = 2.500 $. Pentru conturile cu scadență între 31 și 60 de zile cu creanțe conturi curente = 40.000 USD, iar media istorică pentru datoria nerecuperabilă pentru această perioadă este de 5%, atunci suma datoriei nerecuperabile pentru această perioadă ar fi de 2.000 $: 40.000 $ x 5% = 2.000 $. Pentru conturile cu scadență între 61 și 90 de zile (creanțe curente = 2.650 USD și media istorică a datoriei nerecuperabile pentru această perioadă este de 10 la sută, atunci suma datoriei nerecuperabile pentru această perioadă ar fi 265 USD: 2.650 x 10% = 265 USD. Suma totală estimată pentru datoria nerecuperabilă pentru anul curent ar fi de 4.765 dolari: 2.500 dolari + 2.000 dolari + 265 dolari = 4.765 dolari.

Înregistrați cheltuiala contabilă nedetectabilă estimată. Acestea sunt datoriile nerecuperabile estimate pentru anul în curs. Compania ar stabili indemnizația aferentă pentru conturile nedeclarate (acest cont de activ va compensa soldul conturilor de încasat) într-un registru.Odată ce compania a estimat valoarea datoriei neperformante pe care nu o va putea colecta pentru anul în curs, prin utilizarea fie a procentului de vânzări, a procentului de creanțe contabile sau a analizei de imbatranire a metodei de încasat, societatea trebuie să înregistreze aceste informații într-o jurnal. Compania ar lua pur și simplu datoria estimată neachitată și va debita suma către cheltuiala contabilă nedeclarabilă și va credita indemnizația pentru conturile nerecuperabile. De exemplu, presupuneți că compania a estimat că nu va putea să colecteze 10.000 dolari datorate pentru anul în curs; intrarea în jurnal ar arăta astfel:

Cheltuieli contabile nerecuperabile - 10.000 $ (debit)

Ajutorul pentru conturile nerecuperabile - 10.000 $ (credit).

Scrieți un cont individual care a fost considerat nerecuperabil. Odată ce o companie a dovedit că nu va putea cu siguranță să colecteze banii datorați de un debitor individual, va trebui să scrie o sumă datorată într-un jurnal. În acest caz, suma care trebuie amânată nu este o estimare, dar sa dovedit a fi inacceptabilă. Compania va credita indemnizația pentru conturile nedeclarate și va debita conturile de încasat. De exemplu, dacă un anumit debitor a dat 1.500 $ și nu a putut să-l plătească înapoi în cursul anului fiscal curent, intrarea în jurnal ar arăta astfel:

Indemnizație pentru conturi nedeclarate - 1.500 $ (debit)

Conturi de creanțe - 1.500 $ (credit).

Această intrare de reducere reduce atât valoarea provizionului pentru conturile nedetectabile, cât și creanțele contabile aferente și nu are nici un impact asupra situației veniturilor și cheltuielilor. De asemenea, nu are nici un impact asupra valorii nete realizate (NRV) a creanțelor - suma considerată coleccioasă după ce o companie a estimat câți bani nu vor fi incasați: creanțe contabile = datorii nerecuperabile estimate. De exemplu, dacă creanțele contabile = 200.000 $ și indemnizația pentru conturile nedetectabile = 20.000 $ înainte de retragere, atunci NRV ar fi de 180.000 $: 200.000 $ - 20.000 $ = 180.000 $. Dacă suma de 1.500 dolari a fost apoi anulată ca nerecuperabilă, atunci suma neplătită va fi în continuare de 180.000 dolari, deoarece compania va reduce ambele creanțe cu 1.500 $ (200.000 $ - 1.500 $ = 198.500 $) și cu indemnizația pentru conturile nerecuperabile cu 1.500 $ (20.000 $ - 1.500 $ = 18.500 $, 198.500 $ - 18.500 dolari = 180.000 dolari).

Inversați intrarea de retragere în cazul în care a fost recuperată o parte sau o parte din datoria care a fost retrasă și înregistrați numerarul care a fost încasat. Uneori, o companie poate să colecteze într-un cont care a fost anterior eliminat. În acest caz, trebuie înregistrată o intrare pentru a afișa recuperarea. Acest proces implică două etape: (1) Revenirea înregistrării de renunțare și (2) înregistrarea colecției de numerar din cont. De exemplu, dacă 1000 de dolari au fost colectate la o anulare anterioară, atunci societatea ar inversa înregistrarea înregistrată în momentul retragerii. În acest caz, creanțele vor fi creditate, iar indemnizația pentru conturile nedeclarate se va debita:

Creanțe de cont - 1.000 $ (debit)

Ajutorul pentru conturile nerecuperabile - 1.000 $ (Credit).

Compania ar înregistra apoi numerarul acumulat prin debitarea numerarului și creditarea creanțelor contabile.

Numerar - creanțe în cont 1.000 $ (debit) - 1.000 $ (Credit)

În aceste înregistrări se pare că se mărește indemnizația pentru conturile nedeclarate, dar se presupune că un alt cont se poate dovedi nedetectabil în viitor, astfel încât estimarea globală a datoriilor nerecuperabile să rămână neschimbată.

sfaturi

Pentru a minimiza pierderile, o companie ar trebui să acorde credite numai după ce au fost obținute și analizate referințe adecvate și scoruri de credit.