Nivelul de influență al unui investitor asupra unei entități în care este investit este determinantul principal al metodei folosite pentru a ține cont de investițiile în acțiuni comune. Valoarea influenței se referă la gradul de control exercitat de compania care achiziționează acțiunile asupra deciziilor de operare ale societății care emite acțiunea.
Metoda cost vs. metoda capitalului propriu
Nivelul de influență al unui investitor asupra unui investitor determină modul în care investitorul raportează investiția în capitaluri proprii în situațiile financiare. O orientare utilizată pentru a determina influența este procentul din stocul de vot al entității în care este investit, care este deținut de investitor. Alte indicații de influență includ reprezentarea în Consiliul de Administrație, participarea la procesele de elaborare a politicilor, tranzacțiile materiale inter-companie, schimbul de personal de conducere sau dependența tehnică.
Metoda costului
Potrivit "Manualului pentru creditele fiscale pentru energia regenerabilă", achiziționarea a mai puțin de 20% din acțiunile unui investitor este considerată o investiție prea mică pentru a acorda investitorului o influență semnificativă asupra investiției. Ca rezultat, această investiție este contabilizată folosind metoda costului. În acest caz, costurile de achiziție sunt debitate la contul de active "Investiții în capitaluri proprii". Orice dividende primite sunt debitate în contul de numerar și creditate în contul de venituri din dividende. Prin urmare, aceste venituri nu afectează echilibrul contabil al investiției. Atunci când investiția în capitaluri proprii este vândută, un câștig sau o pierdere este recunoscut în valoarea diferenței dintre costul de achiziție și prețul de vânzare.
Metoda capitalului propriu
"Manualul pentru creditele fiscale pentru energia regenerabilă" prevede că achiziționarea a 20-50% din acțiunile unui investitor este considerată suficient de mare pentru a acorda unui investitor necontrolat o influență semnificativă asupra investiției. Un astfel de interes necontrolat implică faptul că investitorul nu deține nici poziții în Consiliul de Administrație, nici în funcțiile de ofițer cheie din cadrul entității în care sa investit. O astfel de investiție este contabilizată de investitor utilizând metoda punerii în echivalență. În acest caz, valoarea stocului este ajustată periodic pentru a ține seama atât de dividende, cât și de câștigurile sau pierderile entității în care este investit. În acest fel, costurile de achiziție sunt debitate la contul de active, "Equity Investments". La rândul său, dividendele sunt creditate în contul Equity Investments, în sensul că dividendele sunt tratate ca o rentabilitate parțială a investiției inițiale. Drept rezultat, venitul din dividende afectează soldul contabil al investiției. La rândul său, cota investitorului din venitul net al entității în care este investit este debitată în contul Venituri din investiții.
Diferențele dintre metoda costului și metoda capitalului propriu
Spre deosebire de metoda punerii în echivalență, metoda costului contabilizează investițiile atunci când investitorul nu are capacitatea de a exercita controlul asupra operațiunilor în care a investit. În cadrul metodei punerii în echivalență, investiția inițială este înregistrată la cost, iar această investiție este majorată sau redusă periodic pentru a ține cont de dividende și de câștigurile sau pierderile entității în care este investit. În schimb, metoda costului contabilizează investiția inițială ca debit la un cont de investiții și dividendele ca credit pentru un cont de venituri. Spre deosebire de metoda punerii în echivalență, distribuțiile de numerar în conformitate cu metoda costurilor nu afectează soldul contabil al investiției.
