Un risc al situațiilor financiare este inerent atât în activitățile de audit intern, cât și extern. Se referă la posibilitatea ca auditorii să nu reușească să detecteze erori semnificative într-un raport contabil după o examinare aprofundată. Un risc al situației financiare rezultă din cinci afirmații ale conducerii sau ipoteze - prezentarea și dezvăluirea, existența sau apariția, drepturile și obligațiile, completitudinea și evaluarea sau alocarea.
Prezentare și dezvăluire
Afirmațiile conducerii superioare referitoare la "prezentarea și dezvăluirea" în situațiile financiare corporative sunt importante. "Prezentare" indică ordinea în care un contabil enumeră elementele situației financiare. În general, principiile contabile acceptate (GAAP) din S.U.A. și standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) recomandă modele specifice de prezentare pentru fiecare situație financiară. De exemplu, o situație a fluxurilor de trezorerie trebuie să indice (în această ordine): fluxurile de trezorerie din activitățile de exploatare, fluxurile de trezorerie din activitățile de investiții și fluxurile de trezorerie din activitățile de investiții. "Dezvăluirea" se referă la informații importante pe care conducerea omite în situațiile financiare și care pot determina o firmă să sufere pierderi rezultate din litigii sau amenzi normative.
Existența sau apariția
Afirmația "existența sau apariția" se referă la operațiunile de operare. Pur și simplu, managementul superior afirmă sau confirmă unui auditor că elementele financiare există. Conducerea superioară confirmă, de asemenea, că au apărut efectiv tranzacțiile și înregistrările din jurnal care compun soldurile conturilor. Pentru a ilustra, presupuneți că bilanțul Companiei A arată 10 milioane de dolari în numerar. Un auditor extern verifică afirmația de "existență" primind confirmarea scrisă din partea băncii cu privire la soldul contului companiei A.
Drepturi și obligații
Aserțiunile privind "Drepturile și obligațiile" se referă la active și pasive. Un bun este o resursă economică pe care o societate o deține sau pe care o poate avea drepturi de proprietate în viitor. Un auditor asigură că o firmă deține drepturi reale de proprietate asupra activelor, în conformitate cu cerințele legale. O datorie se referă fie la o datorie pe care societatea trebuie să o restituie atunci când este datorată, fie la o obligație financiară pe care trebuie să o onoreze la timp. Auditorul asigură, de asemenea, că obligațiile financiare ale societăților sunt corecte.
deplinătate
Un auditor verifică afirmația privind "completitudinea" asigurând că situațiile financiare, luate în ansamblu, sunt complete. Un set complet de situații financiare include un bilanț (sau o situație de poziție financiară), o situație a profitului și a pierderii (cunoscută și sub numele de situația veniturilor), o situație a fluxurilor de trezorerie și o situație a rezultatului reportat. Auditorul se asigură, de asemenea, că fiecare situație financiară afișează toate elementele relevante: de exemplu, verificarea cheltuielilor, veniturilor, pierderilor și câștigurilor din situația profitului și pierderii.
Evaluare sau alocare
Afirmațiile conducerii superioare referitoare la "evaluare sau alocare" se referă în primul rând la ipotezele de depreciere a activelor. În contabilitatea contabilă, deprecierea unui activ înseamnă împrăștierea costului pe parcursul mai multor ani. O firmă poate raporta date financiare inexacte dacă șefii de departamente își asumă rate de depreciere greșite. Acest lucru se datorează faptului că intrările din jurnalul de amortizare sunt cheltuieli care afectează situația veniturilor unei societăți.
