Deși nu toate angajamentele de audit sunt aceleași în ceea ce privește conținutul sau conținutul, aceștia împart adesea pașii de bază în pregătirea, planificarea, testarea pe teren și procedurile de audit și punând la dispoziție avizul de audit. Profesioniștii, proprietarii de afaceri, angajații și clienții ar trebui să fie familiarizați cu procesul de audit din cauza prevalenței sale în afaceri și a relevanței sale față de fiecare persoană interesată a societății.
Pre-implicare
Înainte de a începe efectiv un audit, sunt câțiva pași importanți. În primul rând, firma de audit trebuie să decidă dacă acceptă sau nu clientul sau dacă va continua să-și desfășoare activitatea în numele său. Dacă clientul a fost implicat în comportamente neetice de afaceri sau și-a schimbat afacerea într-o industrie mai riscantă, reînnoirea unui angajament anual nu este un proces automat.
Cu condiția ca auditorul să accepte angajamentul, ar trebui să existe o revizuire a fișierului permanent și a fișierelor de lucru referitoare la orice perioadă anterioară pentru a reîmprospăta personalul în legătură cu anumite probleme recurente legate de client și pentru a re-familiariza auditorii cu afacerea clientului.
Apoi, firma de audit discută despre elementele de bază ale angajamentului cu clientul, inclusiv calendarul lucrărilor pe teren, domeniul de aplicare și durata auditului și data estimată a livrării avizului de audit. Aceste și alte detalii pertinente, cum ar fi structura taxelor, sunt documentate în scrisoarea de angajament, care servește drept contract pentru servicii profesionale.
Planificarea auditului
Odată ce auditorul a fost reținut în mod oficial de către client, poate începe o planificare de audit substanțial. Un element critic al planificării auditului este materialitatea determinantă. Materialitatea este un concept flexibil care face obiectul unei cercetări științifice și al celor mai bune practici profesionale, dar este în esență o funcție a activelor sau veniturilor care ar avea impact asupra procesului decizional al unui utilizator al situațiilor financiare. Auditorul ar trebui, de asemenea, să efectueze o evaluare aprofundată a riscurilor, ținând cont de industria clientului, integritatea managementului, politicile sale de guvernanță corporativă și sistemul său de control intern. Această evaluare este baza alegerii procedurilor de audit pe care trebuie să le îndeplinească și a câmpului de lucru pe care trebuie să-l desfășurați.
Munca de teren
Pentru a obține dovezi cu privire la eficacitatea controalelor interne, auditorul efectuează diverse proceduri de audit care sunt selectate cu atenție în timpul planificării auditului și orice alte aspecte care sunt necesare în opinia profesională a auditorului pentru orice probleme neașteptate care ar putea apărea. Acestea includ adesea proceduri analitice și alte analize statistice, verificări independente ale soldului atât a depozitelor, cât și a obligațiilor, revizuirea procedurilor de securitate fizică și de informare și observarea operațiunilor și tranzacțiilor. Auditorul documentează rezultatele lucrărilor pe teren în fișele de lucru și compilează dovezile necesare pentru a sprijini avizul de audit ulterior.
Încheiați angajamentul
După ce a finalizat activitatea pe teren și a obținut dovezi cu privire la eficacitatea controalelor interne ale clientului, auditorul va putea să emită un aviz cu privire la faptul dacă situațiile financiare nu conțin riscul de denaturare semnificativă. În funcție de nivelul de încredere în calitatea rapoartelor financiare, există mai multe tipuri de rapoarte de audit pe care un auditor le poate emite, dintre care unele pot conține un limbaj negativ pentru interesele clientului. Deși acest lucru poate conduce la o concluzie dificilă a unui angajament, auditul independent are valoare numai dacă este oferit cu o discreție profesională, deoarece nu toate auditurile vor avea drept rezultat o opinie fără rezerve.
