Atunci când auditează conturile de primit, auditorii trebuie să demonstreze că situațiile financiare sunt întocmite în conformitate cu principiile GAAP sau cu principiile contabile general acceptate și în conformitate cu standardele aplicabile de contabilitate financiară emise de Consiliul de standarde de contabilitate financiară (FASB). Auditorii vor căuta dovezi că debitorii sunt recuperabili, există sume bona fide în litigiu datorate unor terțe părți independente și că vânzările sunt înregistrate în perioada corectă. Auditorii efectuează o serie de teste preconfigurate pentru a demonstra că sumele de încasat sunt corecte din punct de vedere material, așa cum se arată sau vor căuta să ajusteze valoarea.
Verificarea chitanțelor ulterioare de numerar
Auditorii vor petrece mult timp uitându-se la încasările de numerar ulterioare. În acest context, data ulterioară se referă la date ulterioare datei bilanțului. Auditorii vor analiza sumele primite și alocarea acestor fonduri. Analiza numerarului primită după data bilanțului servește la confirmarea valorii și a recuperării datoriei de încasat la data bilanțului. Materialitatea va fi utilizată aici, deoarece auditorul dorește să demonstreze că a verificat un anumit procent din datorie ca fiind recuperabil. Materialitatea este subiectivă și este stabilită de auditorul însuși.
Evaluarea ulterioară a notei de credit pentru vânzări
Auditorii vor examina notele de credit de vânzare emise după data bilanțului. Din nou, materialitatea va fi un factor. Auditorii trebuie să identifice toate notele de credit ulterioare privind vânzările care se referă la facturile ridicate la sau înainte de data bilanțului. Suma totală a acestor note de credit va fi compensată sau utilizată pentru a reduce soldurile conturilor de încasat conform situațiilor financiare și față de cifra de afaceri în cazul în care sumele sunt semnificative în valoare.
Testarea conturilor de registru general / vânzări
Conturile conturilor de vânzări sunt, de asemenea, supuse testelor. Auditorii vor căuta orice tranzacții neobișnuite care apar în conturi. În acest context, neobișnuite includ elemente de valoare ridicată în comparație cu valoarea medie a tranzacțiilor, conturile clienților care au un volum mare de tranzacții, intrările care sunt introduse și inversate în mod repetat și noile conturi de clienți cu o valoare ridicată a tranzacțiilor. Traseul de audit va fi studiat pentru a se asigura că dubla intrare pentru tranzacții este corectă.
Alte teste
Auditorii vor alege un eșantion de facturi de vânzare pentru a testa. Testul va presupune verificarea elementelor enumerate în facturile de vânzare și verificarea adăugărilor și încrucișărilor. O selecție a notelor de livrare va fi verificată pentru confirmarea livrării și pentru a vă asigura că vânzările și datoriile sunt înregistrate în perioada corectă. Auditorii vor folosi rapoartele financiare / analiza analitică. Nivelul datoriilor recuperabile față de vânzările anuale va fi măsurat și comparat cu rezultatele din anul precedent. Orice mișcare substanțială a procentului datoriilor la cifra de afaceri va fi pusă la îndoială de conducere și poate justifica investigații suplimentare dacă explicațiile ar fi nesatisfăcătoare.
