Auditurile pot lua mai multe forme, dar, în general, aceștia urmează practici contabile testate în timp. La început, auditorii analizează înregistrările unei companii pentru a identifica zonele problematice în care există un potențial de denaturare semnificativă a situațiilor financiare. Auditorii testează afirmațiile conducerii prin utilizarea unui număr de proceduri de audit.
sfaturi
-
Procedurile de audit includ garantarea, urmărirea, observarea, controlul activelor corporale, confirmarea, recalcularea și utilizarea procedurilor analitice.
Care este scopul auditului?
Scopul unui audit este de a furniza o opinie independentă cu privire la exactitatea și corectitudinea situațiilor financiare, proceselor și procedurilor unei companii. Aceasta confirmă faptul că înregistrările sunt întocmite în conformitate cu procedurile contabile adecvate, cum ar fi principiile contabile general acceptate și raportează orice excepție.
O analiză obiectivă a situațiilor financiare le permite conducerii, investitorilor, creditorilor și creditorilor să aibă mai multă încredere în veridicitatea și fiabilitatea rapoartelor companiei.
Rezultatul final este de a oferi o opinie imparțială cu privire la valabilitatea situațiilor financiare ale societății și de a oferi o asigurare rezonabilă că situațiile financiare nu conțin denaturări semnificative.
Care sunt obiectivele auditului?
Obiectivele principale ale unui audit sunt următoarele:
- Investigați corectitudinea controalelor interne.
- Verificați corectitudinea matematică a conturilor și a soldurilor.
- Validați autenticitatea tranzacțiilor.
- Asigurați o clasificare adecvată a capitalului și a veniturilor.
- Verificați existența și evaluarea activelor și pasivelor.
- Confirmați că firma respectă toate regulile și reglementările.
Obiectivele secundare ale unui audit sunt următoarele:
- Examinați și creați sisteme pentru a preveni erorile. Acestea includ erori de omisiune, erori deliberate și erori în aplicarea principiilor contabile.
- Concentrați-vă pe modalitățile de detectare și prevenire a fraudei. Construiți sisteme pentru a descuraja furtul de numerar sau bunuri și falsificările conturilor.
- Determinați supraevaluarea sau subevaluarea stocului.
- Furnizați informații corecte autorităților fiscale.
Care sunt diferitele tipuri de audit?
Diferitele tipuri de audit sunt următoarele:
Conformitate: Conformitatea determină dacă societatea respectă reglementările guvernamentale relevante și politicile companiei, de exemplu, asigurându-se că firma respectă termenii unei obligațiuni și verifică dacă calculele și plățile pentru un acord de drepturi de autor sunt corecte și sunt respectate la timp. Alte preocupări includ: este plata corectă a compensațiilor pentru lucrători? Se impune respectarea reglementărilor APE pentru îndeplinirea obiectivelor pentru eliminarea adecvată a deșeurilor?
Constructie: Aspectele legate de construcție ale unui proiect pentru a se asigura că respectă condițiile contractului. Costurile de construcție au tendința de a scăpa de sub control. Auditurile urmăresc costurile și pun în aplicare controalele și verifică dacă managerii de proiect își desfășoară corect activitatea. Asigură că sunt respectate liniile de timp și datele de încheiere și revizuiește procedurile de siguranță pentru angajați.
Financiar: Financiarul se concentrează pe contabilitatea și raportarea tranzacțiilor financiare și examinează încasările și plățile de fonduri. Informațiile sunt corecte și introduse conform principiilor contabile adecvate? Există controale adecvate pentru conturile de numerar și alte active lichide?
informație: Analiza informațiilor despre sistemele, rețelele și bazele de date ale companiei și căutând amenințări potențiale de securitate internă și externă. Se verifică, de asemenea, sistemele de rezervă ale companiei și capacitatea de a recupera de la virușii de la computer, întreruperile de alimentare și dezastrele naturale.
De investigaţie: Investigative de verificare a dovezilor de activități criminale, cum ar fi frauda, spălarea banilor, luarea de mită sau utilizarea incorectă a bunurilor și orice altceva care ar putea conduce la procese civile sau acuzații penale. Auditorii efectuează uneori operațiuni ascunse pentru a-și ascunde investigațiile de la obiectivele suspectate de nelegiuiri.
operaționale: Auditurile operaționale analizează procesele de planificare, procedurile de operare și obiectivele companiei. Obiectivul este de a determina dacă operațiunile companiei sunt în concordanță cu obiectivele sale și dacă îndeplinesc obiectivele sale. Rezultatele ar putea avea recomandări de îmbunătățire.
Impozit: Analiza declarațiilor fiscale asigură faptul că informațiile sunt corecte, iar impozitul plătit este corect. În general, auditurile fiscale sunt declanșate atunci când declarațiile fiscale arată plăți neobișnuit de mici ale impozitelor.
Care este procesul de audit?
Aserțiunile sunt afirmații făcute de conducere cu privire la diferitele aspecte ale unei afaceri. Acestea se încadrează în trei domenii: tranzacții, solduri de cont și prezentări și dezvăluiri. Auditorii verifică exactitatea acestor afirmații prin efectuarea unei serii de proceduri de audit.
Apariţie: Apariția verifică faptul că au avut loc toate tranzacțiile pe care compania susține că le-au produs. De exemplu, în cazul în care o companie pretinde o vânzare, auditorii caută documente justificative care arată că clientul a comandat efectiv marfa și că transportul a fost efectuat.
Existenţă: Există activele? Auditorii localizează fizic un bun pentru a-și confirma existența sau pentru a urmări angajații care iau inventarul pentru a verifica existența inventarului.
Precizie: Sunt tranzacțiile înregistrate în cantități complete și corecte fără erori?
Evaluare: Activele și pasivele sunt înregistrate la evaluările corecte? Evaluarea ia în considerare un exemplu de valori mobiliare tranzacționabile, verifică prețurile actuale ale pieței și compară cu valorile înregistrate în cărțile companiei.
completitudinea: Completivitatea vă asigură că toate tranzacțiile sunt înregistrate și că nu lipsește nimic, de exemplu, căutați prin extrasele bancare pentru a vedea dacă nu au fost înregistrate plăți către furnizori. Sunt înregistrate toate încasările de numerar de la clienți? De asemenea, managerii și terții pot fi intervievați pentru a afla dacă societatea a făcut angajamente suplimentare în contracte și datorii care nu sunt înregistrate.
A tăia calea: Verificări pentru a vedea dacă toate tranzacțiile sunt înregistrate în perioada de raportare corectă, de exemplu, revizuirea documentelor de expediere pentru a vedea dacă expedierile efectuate în ultima zi a lunii sunt înregistrate în perioada corectă. Un alt exemplu include bunurile și materialele livrate într-o vânzare înainte de sfârșitul anului fiscal care ar trebui să fie înregistrate ca o cheltuială în costul mărfurilor vândute și să nu rămână în inventar. Înregistrarea unei vânzări într-o singură perioadă, dar raportarea cheltuielilor aferente în perioada următoare va supraestima venitul.
Drepturi și obligații: Societatea deține în mod legitim propriile active? De exemplu, compania deține inventarul sau este în posesia unui terț?
Clasificare: Clasificarea determină dacă tranzacțiile sunt clasificate corect. De exemplu, înregistrările privind achizițiile pentru activele fixe sunt revizuite pentru a afla dacă au fost înregistrate în contul de active fixe adecvate. De asemenea, venitul este recunoscut ca venit curent și nu vânzări amânate?
Prezentare și dezvăluire: Toate componentele situațiilor financiare trebuie să fie descrise, clasificate și divulgate corespunzător. De exemplu, metoda de evaluare a stocurilor, LIFO sau FIFO, trebuie prezentată în note. Creditele acordate părților afiliate, precum angajații, trebuie să fie declarate separat și să nu fie îngropate în conturile de încasat. Eventualele datorii contingente ar trebui explicate, deoarece acestea sunt datorii care nu sunt incluse în pasive.
Ce este o procedură de audit?
Auditorii au proceduri pe care le utilizează pentru a determina integritatea rapoartelor financiare și a afirmațiilor făcute de clienții lor. Procedurile specifice utilizate sunt diferite pentru fiecare client. Alegerea procedurilor depinde de natura afacerii și de afirmațiile pe care auditorii trebuie să le valideze. Procedurile de audit includ:
vouching: Vouching este o inspecție a documentelor justificative, cum ar fi copii ale facturilor către clienți, documentele de expediere, extrasele de cont, comenzile de cumpărare, facturile furnizorilor și rapoartele de primire. Preocupările auditorilor sunt o supraestimare a activelor sau o exagerare a veniturilor. Lăsați-vă jos de la situațiile financiare pentru a confirma existența.
calc: Urmărirea este diferită de cea de a vota. Această procedură rezultă din îngrijorarea auditorului că unele datorii pot fi subevaluate sau că anumite cheltuieli nu au fost înregistrate în contul de profit și pierdere. Urmăriți în sus documentele sursă pentru a confirma exhaustivitatea situațiilor financiare. Auditorii iau documente sursă și le urmăresc pentru a se asigura că elementele sunt înregistrate în situațiile financiare.
Inspectarea bunurilor corporale: Se ia o examinare fizică a bunurilor corporale pentru a confirma existența acestora.
Observare: Auditorii observă personalul care ia inventarul și metodele de numărare și observă dacă angajații efectuează cu acuratețe numărul.
Anchete de personal: Nu toate investigațiile implică documente. Luați colecția de conturi de încasat, de exemplu. Auditorul discută despre probabilitatea colectării creanțelor contabile la administratorii de credite. Nu există documente care să înregistreze această probabilitate. Avizul privind colectarea se bazează pe rezultatele acestor discuții.
Confirmare: Auditorul confirmă soldurile conturilor, cum ar fi conturile de încasat și numerarul, cu o examinare a documentelor și contactează clienții pentru a obține recunoașterea datoriei. Ele confirmă, de asemenea, sumele de datorii și termenele de rambursare cu creditorii terți.
recalcularea: Auditorul recalculează anumite tranzacții pentru a afla dacă există diferențe între activitatea clientului și rezultatele auditului. Un exemplu ar fi recalcularea cheltuielilor cu amortizarea. Un alt exemplu este să recalculați salariile lunare ale angajaților și să vă asigurați că suma netă plătită fiecărei persoane este corectă.
Reefectuarea: Aceasta este o testare a controalelor interne, de exemplu, trecerea prin procesul de înregistrare a unei vânzări, afișarea unei facturi la vânzări și conturi de încasat sau eliminarea materialelor din inventar în contul costului bunurilor vândute. Auditorul compară munca sa cu procesul utilizat de angajați și caută orice discrepanță.
Proceduri analitice: Auditorul compară o perioadă cu alta și caută schimbări. În etapa de planificare sunt utilizate proceduri analitice pentru a identifica zonele pentru evaluarea riscurilor. În etapa de planificare, auditorul caută acele zone în care există posibilitatea unor denaturări. De exemplu, dacă auditorul observă că vânzările se diminuează, dar creanțele se ridică, aceasta nu este o relație normală. Această anomalie trebuie investigată. Compania ar putea avea o problemă de colectare cu conturi de încasat.
Exemple de proceduri de audit
Procedurile de audit sunt aplicate pentru a testa și a valida afirmațiile de management, după cum se arată în exemplele de mai jos.
Existenţă: Auditorii pot verifica existența inventarului prin luarea unui număr fizic independent sau pot observa personalul companiei care face inventarul. Vouching poate fi folosit pentru a se potrivi inventarului pentru a achiziționa documente. Un calcul analitic ar putea fi efectuat pentru a compara cifra de afaceri a inventarului cu costul mărfurilor vândute și a vedea dacă raportul are sens.
Evaluare: O inspecție fizică ar putea fi efectuată pentru a căuta un inventar vechi și învechit, care ar trebui eliminat. O recalculare ar arăta exactitatea metodelor de calculare a costurilor produsului. Compania utilizează costuri bazate pe activități sau alocări pe plan local a costurilor generale? Angajații ar putea fi întrebați cum fac costurile produsului pentru a ajunge la o evaluare. O procedură analitică ar putea fi utilizată pentru a identifica stocurile în mișcare lentă prin calcularea cifrei de afaceri a stocurilor.
completitudinea: Se înregistrează fiecare inventar din depozit în situațiile financiare? Abordarea cea mai comună aici este urmărirea, nu garantarea. Pentru afirmarea caracterului complet, se folosesc proceduri analitice și se fac comparații între cât de mult ar trebui să fie în inventar și cât de mult este inventarul. Elementele de inventar sunt urmărite la înregistrările inventarului.
Drepturi și obligații: Societatea deține proprietatea inventarului? Materiile prime sunt verificate. Cine deține materii prime? Discutați cu managerul de achiziție și angajații implicați în producție și trimiteți confirmări pozitive prin poștă furnizorilor. Când compania deține mărfurile: la momentul expedierii sau după plată? Auditul poate furniza elemente de inventar la documente care să arate când au fost livrate bunuri companiei și să examineze contractele furnizorilor pentru a determina momentul în care cumpărătorul își asumă dreptul de proprietate asupra livrării.
Alocare: Alocarea analizează activele curente și activele necuratate, asigurându-vă că totul este un activ curent pentru inventar și nu este vechi și depășite. Procedurile de urmărire sau de garantare pot fi utilizate pentru a clasifica activele pentru alocare.
Prezentare și dezvăluire: Dezvăluirea trebuie să fie în conformitate cu standardele contabile. Rapoartele privind situațiile financiare sunt revizuite, iar personalului li se întreabă modul în care fac alegeri de politică. Prezentările sunt comparate cu standardele financiare impuse de procedurile contabile normale.
Nu este necesar să se testeze toate afirmațiile, dar auditul trebuie să aibă dovezi corespunzătoare pentru a acoperi toate afirmațiile relevante.
