Variantele bugetare se referă la factorii imprevizibili care determină o companie să cheltuiască mai mult sau mai puțin decât se așteaptă să cheltuiască în bugetul său. Compania separă costurile de muncă și costurile materiale atunci când calculează diferențele bugetare. Fiecare dintre acești factori este separat, astfel încât o companie poate cheltui mai mult decât se așteaptă la salarii și mai puțin decât se așteaptă la materiale, cheltuind în continuare mai puțini bani decât bugetul.
Muncă
Costurile forței de muncă sunt afectate atât de rata de salarizare bugetată, cât și de numărul de ore pe care angajații le muncesc. Bugetul include o rată medie a salariilor pentru lucrătorii din producție, cum ar fi 12 USD pe oră. Dacă compania utilizează mai mulți angajați cu experiență, poate ajunge să plătească o medie de 13 USD pe oră. Dacă angajații vor mai mult decât se așteaptă să-și îndeplinească locul de muncă, compania va mai plăti și mai multe salarii. Bugetele companiei pentru orele suplimentare; astfel încât, dacă muncitorii primesc mai mult sau mai puțin ore suplimentare decât de obicei, aceasta determină și o variație bugetară.
materiale
Costul materialelor este celălalt factor major al varianței bugetare. Bugetul companiei pentru un anumit preț al materiilor prime pe care se așteaptă să îl folosească pentru a face fiecare produs. De exemplu, poate folosi 20 de dolari de materii prime pentru a produce un produs pe care îl vinde pentru 80 de dolari. În cazul în care furnizorii plătesc 25 de dolari pentru materiale, aceasta produce o variație bugetară. Bugetul poate varia, de asemenea, deoarece lucrătorii pierd materiale sau sunt mai eficienți și folosesc mai puține materiale decât așteaptă compania.
Buget flexibil
Pentru a evita varianța deoarece o companie a produs mai mult sau mai puțin decât produsele normale, o companie creează un buget flexibil. Potrivit Oregon State University, un buget standard stabilește costurile bazate pe cantitatea de produse pe care compania intenționează să o producă, iar bugetul flexibil alocă costuri bazate pe cantitatea de produse pe care compania o face efectiv. Bugetul flexibil elimină variațiile care apar deoarece compania realizează mai mult sau mai puțin bunuri decât de obicei, ajutând compania să determine cât de eficiente sunt procesele de fabricație.
Cost și eficiență
Atât materialele, cât și forța de muncă sunt împărțite într-o variabilă cost și o eficiență. Pentru muncă, costul pe oră al fiecărui angajat este separat de cantitatea de produse pe care fiecare angajat o face pe oră. Pentru materiale, costul materiilor prime este separat de cantitatea de materii prime pe care muncitorii le folosesc pentru a face fiecare produs. Compania poate controla eficiența fabricii sale, dar nu poate controla prețul pe care îl plătește pentru materiile prime sau cantitatea de bani solicitată de lucrători.
