În contabilitate, o ajustare noncash este un concept utilizat la crearea unei situații a fluxurilor de numerar în cadrul metodei indirecte de pregătire a fluxului de numerar. Declarația începe cu profitul sau pierderea netă a activității și apoi ajustează valoarea profitului sau pierderii pentru efectul oricăror tranzacții din perioada de raportare financiară care nu implică schimbul de numerar sau echivalente.
Declarația indirectă a fluxurilor de numerar
În conformitate cu standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) și cu principiile contabile general acceptate ale Statelor Unite (GAAP), metoda indirectă a fluxurilor de trezorerie poate fi utilizată pentru a arăta modificarea soldului numerarului și a echivalentelor de numerar deținute de o entitate financiară în timpul unei perioadă, de obicei un an. Metoda indirectă a fluxurilor de trezorerie este folosită de situațiile financiare pentru a evalua sursele și utilizările numerarului prin activități de operare, finanțare și investiție. Valoarea finală a raporturilor fluxurilor de numerar în valoarea numerarului și a echivalentelor de numerar raportate de entitate în declarația sa de poziție financiară, de asemenea denumită în mod obișnuit bilanț.
Profitul net sau pierderea
Punctul de pornire al unei situații a fluxurilor de numerar în cadrul metodei indirecte de pregătire a fluxurilor de trezorerie este profitul sau pierderea netă a activității, așa cum este prezentat în situația veniturilor totale. Această sumă reflectă câștigurile (sau pierderile) afacerii din toate sursele în timpul perioadei de raportare financiară. În conformitate cu IFRS și GAAP, profitul sau pierderea netă se reflectă pe baza contabilității de angajamente, ceea ce înseamnă că acesta arată efectul tuturor ajustărilor contabile care prezintă venituri atunci când sunt obținute și cheltuieli atunci când sunt efectuate. Aceste măsuri diferă, în general, de prezentarea pe bază de numerar, care înregistrează veniturile în momentul primirii și cheltuielile atunci când sunt plătite.
Ajustări noncash
Pentru a se adapta fluxurilor de trezorerie de la baza de angajamente la o bază care reflectă modificarea poziției cash a societății, situația fluxurilor de trezorerie compensează efectul tuturor tranzacțiilor care nu implică utilizarea numerarului pe parcursul perioadei. Aceasta este ceea ce este cunoscut ca o ajustare noncash. Cea mai comună ajustare noncash implică deprecierea. Costul amortizării este o reducere a valorii activelor deținute de întreprindere. Cu toate acestea, în timp ce cheltuielile cu amortizarea reduc profitul net al unei întreprinderi, aceasta nu implică cheltuieli de numerar. În consecință, trebuie efectuată o ajustare necompensată pentru a adăuga înapoi la profitul sau pierderea netă efectul amortizării.
Alte ajustări neconforme comune
Alte ajustări comune de tip "noncash" includ un cost suplimentar pentru amortizare. Aceasta este similară cu cea a amortizării, dar reduce valoarea contabilă a imobilizărilor necorporale. Cheltuielile cu impozitul pe profit pe baza unei IFRS sau GAAP diferă de impozitul pe venit plătit efectiv. Pentru această diferență trebuie făcută o ajustare noncash. O a treia diferență comună implică câștiguri sau pierderi în valută străină. Activele sau pasivele externe trebuie adesea ajustate la valoarea curentă conform IFRS sau GAAP. Aceasta creează un câștig sau o pierdere pentru care nu se schimbă numerar. Ca urmare, trebuie să se facă o ajustare fără compensare pentru compensare.
