Prezentarea cheltuielilor nedeductibile în situațiile financiare depinde de baza de contabilitate pe baza căreia sunt întocmite situațiile financiare, și nu de situația în care sunt sau nu sunt situații financiare auditate. Prezentarea situației financiare poate fi bazată fie pe principii contabile general acceptate, fie pe GAAP sau pe una dintre celelalte baze cuprinzătoare de contabilitate sau OCBOA. Raportul financiar auditat poate fi, de asemenea, baza GAAP sau OCBOA.
Cheltuieli nedeductibile
Cheltuielile nedeductibile într-o afacere sunt cheltuieli legitime în scopuri contabile, dar nu sunt permise ca deduceri din venitul brut din declarația de impozit pe profit. De exemplu, cheltuielile, cum ar fi Serviciul de venituri interne sau penalitățile guvernului de stat și cheltuielile cu dobânzile, anumite plăți de primă pentru asigurarea de viață a ofițerilor, contribuții politice, anumite amenzi, cheltuieli legate de veniturile scutite de impozit sau impozitul federal de impozit pe venit, să nu reducă venitul impozabil.
Prezentare GAAP
În situațiile financiare întocmite conform GAAP, cheltuielile nedeductibile nu sunt separate de celelalte cheltuieli de afaceri din situația veniturilor și cheltuielilor. Cu toate acestea, aceste cheltuieli nedeductibile trebuie să fie adăugate înapoi la venitul net la calcularea cheltuielilor cu impozitul pe venit din venitul impozabil. Venitul acumulat - câștigat, dar care nu a fost încă primit - și cheltuielile acumulate - datorate, dar neachitate - sunt prezentate, inclusiv cheltuielile nedeductibile acumulate. Activele și pasivele acumulate sunt, de asemenea, prezente în bilanț, iar orice provizion pentru un activ sau datorie privind impozitul pe profit amânat trebuie să țină seama de cheltuielile nedeductibile. Un auditor poate testa aceste calcule ale impozitului pe venit ca parte a procedurilor sale de audit pentru a determina dacă prevederile privind impozitul pe venit sunt prezentate corect.
Baza de numerar și prezentarea modificată a bazei de date
Baza de numerar și situația financiară modificată a situației financiare sunt două dintre cele trei forme cele mai comune ale situațiilor financiare OCBOA. Situațiile financiare pe bază de numerar prezintă numai venituri în numerar și lichidări în perioada respectivă. Plățile în numerar pentru cheltuieli nedeductibile sunt incluse în toate celelalte cheltuieli de numerar și nu sunt separate. Situațiile financiare modificate bazate pe numerar acumulează active și pasive pe termen lung; activele și datoriile pe termen scurt datorate în cursul perioadei curente nu sunt prezentate. Datorită faptului că pasivele nedeductibile acumulate sunt pe termen scurt, acestea nu sunt incluse în contul de profit și pierdere sau în bilanț. Cheltuielile nedeductibile sunt prezentate în notele la aceste situații financiare pentru a explica de ce înregistrările contabile ale societății diferă de situațiile financiare ale OCBOA.
Prezentarea bazei fiscale
Situațiile financiare bazate pe situație fiscală prezintă numai veniturile, cheltuielile, activele și pasivele care apar în declarația de impozit pe profit. Prin urmare, cheltuielile nedeductibile nu sunt prezentate. Acestea sunt prezentate în notele la situațiile financiare împreună cu toate acumulările din bilanț care nu sunt incluse în declarația fiscală pentru a explica diferențele dintre evidențele contabile ale societății și situațiile financiare bazate pe impozitare. Editorii fiscali pot include formularul M-1 cu declarația fiscală de afaceri pentru reconcilierea înregistrărilor contabile ale societății cu declarația fiscală. Într-o situație financiară auditată, auditorul poate revizui formularul M-1 și notele de informare pentru a verifica situațiile financiare ale OCBOA să prezinte corect aceste informații.
