Înregistrarea scăderii valorii unui activ pe durata de viață utilă este baza amortizării. Calcularea deprecierii unui element dă unei întreprinderi sau unei persoane o deducere fiscală în fiecare an pentru durata de viață a elementului. Există două modalități de calculare a deprecierii: linie dreaptă și accelerată. Indiferent de modul în care alegeți să calculați deprecierea, data de începere este foarte importantă. IRS plasează linii directoare privind intervalul de timp în care începe deprecierea. Acest lucru împiedică realizarea unor deduceri mari pentru achizițiile de la sfârșitul anului.
Când începe amortizarea
Dacă cumpărați o mașină, atunci amortizarea începe în momentul în care o scoateți din lot. Cu toate acestea, în scopuri comerciale, amortizarea începe atunci când un element este pus în funcțiune. Pentru a solicita o deducere fiscală, elementul trebuie să înceapă în mod oficial utilizarea înainte de sfârșitul anului fiscal. În scopuri fiscale, majoritatea întreprinderilor utilizează Sistemul de recuperare accelerată a costurilor modificat (MACRS) pentru a calcula deprecierea. Există, de asemenea, o deducere a secțiunii 179 care permite utilizatorului să ia întreaga deducere atâta timp cât elementul devine utilizabil în cursul anului fiscal. Pentru elementele care utilizează MACRS, calendarul datei de serviciu este foarte important, la fel ca și tipul de activ. Imobiliarul efectuează tratamente fiscale ușor diferite în ceea ce privește începutul deprecierii.
Convenția de la jumătatea lunii
Bunurile imobile nerezidențiale, cum ar fi clădirile de birouri, depozitele și magazinele, primesc o amortizare la jumătatea lunii. În esență, indiferent de momentul în care începe utilizarea proprietății, data de începere este mijlocul lunii. Frații primesc o deducere pentru o jumătate de lună, precum și pentru restul lunilor anului. De exemplu, o achiziție de depozit pe 2 ianuarie ar primi o deducere de 11 1/2 luni pentru anul fiscal. IRS furnizează tabele de depreciere, astfel încât agenții fiscali să nu trebuiască să calculeze singuri depreciația.
Convenția semestrială
Imobile, altele decât proprietățile imobiliare, respectă regulile convenției semestriale. Această convenție mandatează că, indiferent de momentul punerii în funcțiune a elementului, acesta este tratat ca și cum ar începe să se utilizeze la mijlocul anului. Acest lucru îi conferă filatorului fiscal o scădere de jumătate de an în ciuda datei de început efective. Va exista încă o jumătate de ani de deducere pentru a revendica după eliminarea articolului. Editorii de taxe pot găsi tabele de convenții de jumătate de an pe site-ul IRS. Majoritatea sistemelor de contabilitate computerizată calculează automat convențiile privind utilizarea impozitelor.
Convenția de la jumătatea trimestrului
Pentru a preveni deducerea unei jumătăți de ani a amortizării, IRS solicită utilizarea regulilor convenției trimestriale pentru achizițiile efectuate în ultimul trimestru al anului. Normele trimestriale se aplică în cazul în care mai mult de 40% din activele puse în funcțiune în cursul unui anumit an au avut loc în ultimul trimestru. Aceste reguli nu se aplică bunurilor imobile. Normele convenției trimestriale se aplică numai activelor amortizabile utilizând metoda MACRS de calcul. Dacă achiziționați mai mult de 40% din activele dvs. în ultimul trimestru, atunci regulile trimestrului intermediar se aplică tuturor activelor achiziționate în cursul anului. Normele trimestrului intermediar alocă procentul de depreciere admisibil pentru fiecare trimestru al anului:
Primul trimestru: 87,5 la sută Al doilea trimestru: 62,5 la sută Trimestrul al treilea: 37,5 la sută Trimestrul al patrulea: 12,5 la sută
În funcție de data de începere a activității unui articol, agentul de înregistrare utilizează graficul IRS mijlocului trimestrului pentru a calcula deprecierea. Puteți evita regulile convenției trimestriale prin achiziționarea de active mai mari și mai scumpe la începutul anului și echilibrarea altor achiziții pe tot parcursul anului.
