Standardele de contabilitate financiară și managerială oferă orientări companiilor cu privire la modul de estimare a elementelor bilanțului și situațiilor veniturilor. Situația veniturilor și cheltuielilor reflectă modul în care cheltuielile sunt scăzute din venituri pentru a ajunge la câștigurile nete. În bilanț sunt prezentate soldurile activelor și pasivelor, ale căror modificări reflectă intrările și ieșirile de numerar. În timp ce companiile trebuie să respecte liniile directoare ale industriei, conducerea companiei are încă o anumită discreție cu privire la modul în care va fi contabilă agresivă sau conservatoare. Acest lucru este adesea scenic.
Recunoașterea veniturilor
Există multe modalități de gestionare a recunoașterii veniturilor, care rezultă adesea din medii de operare complexe, care se schimbă. De exemplu, dacă o companie are o istorie de vânzări oarecum previzibile unui client, în anumite situații, contabilitatea poate fi exploatată prin facturarea vânzărilor care nu au fost încă efectuate, presupunând că acestea vor fi realizate în viitor. Amânarea veniturilor prea mari sau insuficiente este un mod obișnuit de a manipula câștigurile. De exemplu, rentabilitatea vânzărilor poate fi amânată pentru a atinge obiectivele privind veniturile.
Resurse de contabilitate
Băncile mențin un cont pentru împrumuturi nerecuperabile care rămân relativ stabile în timp și în întreaga industrie. În unele cazuri de prăbușire a băncilor, managementul a refuzat să recunoască natura deteriorării portofoliului de credite, ceea ce ar necesita o majorare a provizioanelor, care este compensată în contabilitatea cu dublă intrare, cu o creștere a cheltuielilor datoriei neperformante. Atunci când se întâmplă acest lucru, veniturile raportate nu reflectă cheltuielile cu datoriile mai înalte și nici împrumuturile de încasat nu reflectă pierderile din bilanț.
Schimbarea principiilor contabile
Sunt disponibile diferite metodologii pentru a se ține cont de proiectele similare folosind diferite metode contabile, ceea ce poate duce la diferențe în timpul și suma veniturilor și cheltuielilor pe întreaga durată a proiectului. Dacă un proiect, cum ar fi un proiect de construcție, pare a fi peste buget în cadrul unei convenții contabile, societatea poate trece la metoda contabilă mai agresivă pentru a observa realitățile economice. Auditorii iau în considerare adesea astfel de activități; prin urmare, o companie care comută auditorii ridică deseori steaguri roșii.
Tranzacții cu părțile asociate
Enron a reprezentat un caz de fraudă corporativă, în care s-au produs în mare parte tranzacții frauduloase legate de părțile implicate. Compania a înființat entități asociate și a transferat obligațiile de datorii ale societății către părți afiliate. Compania a recunoscut, de asemenea, venituri frauduloase prin înregistrarea vânzărilor către părți afiliate pentru servicii care nu au avut loc niciodată. De asemenea, o societate poate efectua o tranzacție de vânzare-închiriere în care vinde un activ pentru a genera o creștere a veniturilor unice, în timp ce amâna cheltuielile asociate cu utilizarea în leasing a activului.
Amortizări
Adesea, atunci când managementul prevede o perioadă fiscală scăzută care se apropie de a fi urmată de rezultate slabe suplimentare, societatea va efectua deprecieri precoce ale activelor și va recunoaște devreme activele pentru a crea impresia că performanța financiară în scădere este doar temporară. Aceasta reflectă o contabilitate foarte agresivă care nu reușește atunci când fluxurile de trezorerie efective nu se potrivesc cu veniturile și cheltuielile în scopuri contabile. Companiile care raportează în mod constant câștigurile pozitive, dar fluxurile de numerar de operare negative sunt un steag roșu pentru aceste tactici.
