Conducerea de vârf a unei companii monitorizează, în general, nivelul datoriei neperformante din situațiile financiare ale întreprinderii pentru a se asigura că cheltuielile și pierderile de funcționare nu depășesc sumele înscrise în buget. Datoria necorespunzătoare sau totalul sumelor nerambursabile ale clienților de încasat reprezintă o cheltuială operațională. Un manager de contabilitate corporativă înregistrează cheltuielile datoriei neperformante la o valoare justă (de piață).
Defalcarea datoriilor defecte
Datoriile necorespunzătoare indică sumele pe care clienții unei corporații nu le pot plăti din cauza falimentului sau a problemelor financiare temporare. Principiile contabile general acceptate ale Statelor Unite ale Americii sau standardele internaționale de raportare financiară (GAAP) și standardele internaționale de raportare financiară sau IFRS solicită unei societăți să prezinte sumele datoriei neperformante în situațiile financiare. Comisia Securities and Exchange sau SEC și Comitetul de Supraveghere a Contabilității Publice al Companiei sau PCAOB solicită de asemenea o corporație să indice sumele care nu pot fi colectate dacă acestea sunt semnificative în comparație cu sumele conturilor de încasat ale societății.
Riscul de credit și datoriile neperformante
Riscul de credit este așteptările de pierdere generate de incapacitatea unui partener de afaceri (numit și contrapartidă) de a onora un angajament financiar atunci când este datorat sau de a rambursa un împrumut la timp. Riscul de credit și datoria neplătită sunt concepte interdependente, deoarece clienții mai puțin credibili sunt, în general, mai predispuși la neplata facturilor sau a împrumuturilor. Liderii corporativi de vârf stabilesc, de regulă, controale adecvate și funcționale în sistemele de gestionare a riscului de credit pentru a preveni pierderile semnificative de operare din cauza neplată a contrapartidei.
Provizioane pentru datorii îndoielnice
Provizionarea pentru creanțe îndoielnice sau rele este o practică de gestionare a riscului de credit care ajută o companie să evalueze conturile de încasat și să estimeze procentajul datoriei neperformante. Acest proces este critic deoarece datoria necorespunzătoare este o cheltuială și, ca atare, reduce profiturile unei companii. Provizionul pentru datorii neperformante, cunoscută și sub denumirea de indemnizație pentru conturile îndoielnice, afectează, de asemenea, toate situațiile financiare ale unei companii, cum ar fi bilanțul, situația veniturilor, situația fluxurilor de trezorerie și situația capitalurilor proprii.
Expert Insight
Șefii departamentelor din cadrul departamentelor de risc de credit și de vânzări adesea introduc un specialist pentru a revizui procedurile de gestionare a creditelor și pentru a oferi recomandări de îmbunătățire. De exemplu, un manager de segment poate angaja un contabil public autorizat, sau CPA, pentru a revizui controalele interne și pentru a oferi sfaturi cu privire la modul în care compania le poate îmbunătăți. CPA poate aplica standardele de audit general acceptate sau GAAS pentru a evalua dacă aceste controale sunt adecvate și pentru a recomanda măsuri corective.
Contabilitate pentru Dotbful Datorie
US GAAP și IFRS, precum și normele PCAOB și SEC cer o firmă să înregistreze datorii neachitate și provizionul pentru datorii neplătite la sfârșitul unei perioade, cum ar fi o lună sau un sfert. Pentru a ilustra, un manager de risc la o companie de carduri de credit crede că firma trebuie să înregistreze 10 milioane de dolari în articole necolorabile, deoarece clienții se depun pentru faliment sau se confruntă cu primejdie financiară. Un contabil responsabil corporativ debitează contul de cheltuieli pentru datorii rău pentru 10 milioane de dolari și creditează indemnizația pentru elementele îndoielnice pentru aceeași sumă.
