Afirmațiile și procedurile de audit permit auditorului să efectueze activități de testare a controalelor interne, a politicilor sau a orientărilor și a proceselor de raportare financiară ale unei organizații de afaceri. Aserțiunile se referă la testele din situațiile financiare și includ prezentarea și dezvăluirea, existența sau apariția, drepturile și obligațiile, exhaustivitatea și evaluarea sau alocarea. Procedurile de audit indică etapele de testare a controalelor interne și a soldurilor conturilor financiare.
Prezentare și dezvăluire
Prezentarea asigură faptul că situațiile financiare ale entității comerciale sunt raportate în conformitate cu principiile contabile general acceptate și standardele industriale. Prezentarea exactă înseamnă că conturile sunt raportate în moduri specifice în situațiile financiare - de exemplu, pe termen scurt și lung. Dezvăluirea furnizează informații suplimentare unui cititor al rapoartelor financiare.
Existența sau apariția
Testele de existență verifică dacă un activ sau o datorie pot fi verificate fizic. De exemplu, un auditor ar putea verifica existența stocurilor de stocuri la depozite. Testele de apariție ar putea informa un auditor despre data și locul efectuării unei tranzacții de afaceri.
Drepturi și obligații
Un auditor testează dacă o entitate comercială are drepturi asupra activelor sale - ceea ce deține sau are obligații legale pentru datoriile sale - ceea ce este datorat. De exemplu, un auditor ar putea verifica un contract de obligațiuni pentru a confirma datoriile companiei ABC.
deplinătate
Completitudinea în raportarea financiară înseamnă că situațiile financiare ale entității comerciale includ patru rapoarte: un bilanț, o situație a profitului și a pierderii, o situație a fluxurilor de trezorerie și o situație a capitalului acționarilor.
Evaluare sau alocare
Testele de evaluare verifică dacă o corporație își apreciază corespunzător activele sau datoriile. De exemplu, un auditor ar putea întreba modul în care Compania XYZ își evaluează proprietățile imobiliare. Tehnicile de alocare ar putea fi legate de modul în care o entitate comercială alocă costuri produselor, segmentelor sau perioadelor de timp.
Cunoștințe de mediu operațional
Un auditor înțelege mediul de funcționare al unei organizații prin citirea politicilor și liniilor directoare corporative, a procedurilor departamentale și a standardelor la nivel de segment. Un auditor ar putea, de asemenea, să dobândească astfel de cunoștințe prin citirea publicațiilor din industrie, prin întrebări din partea auditorilor externi și prin citirea rapoartelor anilor precedenți.
Controlul cunoștințelor
Un auditor dobândește cunoștințe despre controalele existente într-un proces sau într-o zonă în curs de examinare, discutând cu o varietate de experți - cum ar fi contabili, manageri de risc, specialiști în taxe și comercianți. De exemplu, un auditor poate solicita unui manager de risc să explice procesul de calculare a prețului unei opțiuni de obligațiuni.
Testarea controlului
Un specialist în audit aplică standarde de audit general acceptate pentru a se asigura că controalele interne, procesele și procedurile sunt "adecvate" și "eficiente". Controalele adecvate explică detaliat pașii implicați în performanța sarcinilor și procesele de luare a deciziilor. Controalele eficiente remediază deficiențele în mod corespunzător.
Testarea balanțelor contului
Un bilanț al contului de testare a auditorilor atunci când mediul de control al unei entități de afaceri nu este adecvat sau eficient. De exemplu, un specialist în audit care revizuiește soldurile de încasat de la primirea asigurărilor și a societăților de asigurări ar putea evalua dacă sumele de prime sunt calculate corespunzător.
Teste ale detaliilor contului
Un auditor efectuează teste detaliate ale conturilor și grupurilor de conturi pentru a se asigura că soldurile conturilor individuale sunt de acord cu soldurile situațiilor financiare. De exemplu, un auditor ar putea revizui conturile individuale ale asiguraților pentru a verifica dacă suma acestor conturi este de acord cu sumele raportate în bilanțul societății de asigurare.
