Consiliul Standardelor de Contabilitate Financiară (FASB) este organizația responsabilă de crearea principiilor contabile general acceptate. În conformitate cu aceste orientări, societățile trebuie să respecte anumite proceduri pentru calcularea creanțelor lor brute și nete. Diferența dintre cele două constă în metoda pe care o companie o alege pentru a-și estima datoriile neperformante.
Contracte brute de creanță
Contul brut al conturilor de încasat reprezintă un activ al societății în bilanț. Soldul în cont este suma pe care societatea are un drept legal de a colecta, dar încă nu a primit bani în numerar. De exemplu, companiile de cărți de credit se află în aria de extindere a creditelor către consumatori. Atunci când un consumator utilizează cardul pentru a efectua o achiziție, este obligat din punct de vedere legal să restituie societatea de carduri de credit. În acest moment, compania de carduri de credit își mărește conturile brute de încasat pentru suma pe care o datorează consumatorul. Cu toate acestea, unii debitori nu își vor plăti soldurile, motiv pentru care companiile raportează și o creanță netă.
Creanțe nete
Diferența dintre conturile brute încasate și conturile nete de încasat este suma pe care o companie o anticipează că nu o va putea colecta. Într-o lume perfectă, o companie ar colecta întotdeauna 100% din banii pe care îi datorează. Cu toate acestea, acest lucru nu este cazul și atât investitorii, cât și creditorii preferă să vadă un echilibru mai realist cu privire la ceea ce va colecta compania. Un factor important în evaluarea stării de sănătate a unei companii îl reprezintă cantitatea de numerar pe care o are și mărimea pe care o așteaptă în mod realist să o colecteze în viitorul apropiat. Ca rezultat, utilizarea unui număr net oferă o imagine mai bună asupra poziției unei societăți în fluxul de numerar.
Estimări de datorii greșite
Pentru a obține de la creanțe brute la conturi nete, contabilii companiei au depus eforturi mari în estimarea procentului din soldul brut de încasat, care va fi nedetectabil și, prin urmare, scos din evidența companiei. Contabilii companiei estimează taxa datoriei neperformante fie ca procent din vânzările anuale, fie ca procent din vânzările anuale de credite. Această estimare reduce profitul înregistrat de companie în contul de profit și pierdere. Cu toate acestea, cheltuielile cu datoriile neplătite măresc și soldul alocației pentru conturile îndoielnice din bilanț.
Bad-Datorii
Soldul de provizioane pentru conturile îndoielnice se scade din soldul conturilor brute de primit pentru a ajunge la conturile nete de încasat. Soldul crește inițial pentru cheltuielile datoriei neperformante pe care compania le estimează și fluctuează în cursul anului, deoarece compania determină ce facturi specifice nu vor fi colectate niciodată. De exemplu, dacă compania anticipează că 1 milion de dolari din soldul conturilor brute în valoare de 100 milioane USD nu poate fi recuperat, contul de indemnizație crește cu 1 milion de dolari. Ca rezultat, soldul net de conturi de încasări este de 99 milioane USD. Cu toate acestea, odată ce compania determină definitiv că o factură specifică nu are valoare; societatea reduce atât contul cotei, cât și contul creanțelor brute. Problema principală este că debitarea netă a conturilor este doar o estimare temporară până când compania obține informații mai bune.
