Titularii de mandate de acțiuni au opțiunea de a cumpăra un anumit număr de acțiuni din acțiuni la un preț prestabilit (preț de exercitare) până la data expirării mandatului. În mod tipic, garanțiile de acțiuni sunt atașate la datorii pe termen lung, cum ar fi obligațiuni sau capitaluri proprii, cum ar fi acțiunile preferate. Contul de capital, "Plătit suplimentar în capital", este utilizat atunci când se înregistrează tranzacții de mandat.
Valoarea justă a garanțiilor de stoc
Majoritatea mandatelor de acțiuni sunt emise atașate acțiunilor sau obligațiunilor preferate. Mandatele au o valoare justă, în afară de securitatea la care sunt atașate. Calcularea valorii juste a warantului este ilustrată în următorul exemplu:
Corporation A a emis o obligațiune cu 10 garanții de acțiuni atașate. Prețul de piață al fiecărui mandat este de 5 USD. Valoarea justă a garanțiilor este egală cu 50 USD (o perioadă de garanție de 10 titluri de acțiuni, ori preț de piață de 5 USD). La data emiterii, mandatul este înregistrat la valoarea justă prin creditarea "APIC - Warrant Stock" împreună cu alte conturi aplicabile referitoare la stocul sau obligațiunea preferată.
Exercitarea sau vânzarea unui mandat de stoc
Decizia de a vinde sau de a exercita un mandat de acțiuni necesită analize. În cazul în care data de expirare a unui mandat este mai lungă de câțiva ani, mandatul ar putea fi vândut cu mult peste valoarea justă dacă există așteptări de piață pentru creșterea prețului acțiunilor pe durata acestei perioade. Dacă prețul de exercitare este mai mic decât prețul de piață al acțiunii, exercitarea imediat a mandatului permite titularului să achiziționeze acțiuni comune și să fie eligibil pentru primirea dividendelor din acțiunile comune.
Intrare în jurnal la data de exercițiu
În cazul în care titularul de mandat decide să își exercite mandatul, contul "APIC - Warrant Stock" este debitat pentru suma de garanții exercitate și "Cash" este debitat pentru suma plătită de deținătorul mandatului. "Acțiunea comună" este creditată pentru numărul de acțiuni achiziționate înmulțit cu valoarea nominală a acțiunilor (desemnată pe valoarea acțiunii) și "APIC - Stocul comun" pentru suma excedentară plătită peste valoarea nominală.
Prezentare în bilanț
Prezentarea mandatului inainte de a fi exercitata se face in sectiunea de actiuni a actionarului in contul "APIC - Warrant Stock". Atunci cand waranturile sunt exercitate si inregistrarea jurnalului, portiunea exercitata este mutata de la "APIC - Stock Warrants" capitalul social "Stocul comun" și "APIC - Stocul comun" pentru valoarea acțiunilor achiziționate la paritate și peste par.
