Un raport prezentat de Asociația examinatorilor autorizați pentru fraudă evidențiază importanța administrării companiei prin stabilirea unui "exemplu etic (sau a tonului)" pentru angajații lor. Focalizarea doar pe linia de jos poate semnala angajaților că orice în îndeplinirea acestui obiectiv este un comportament acceptabil.
Semnificaţie
Integritatea managementului este "tonul de sus", atitudinea conducerii față de controlul intern și exemplul faptului că atitudinile sale sunt stabilite pentru angajații care stau mai jos în ierarhia corporativă. Lipsa de integritate a managementului prezintă riscul ca un manager să însușească în mod abuziv activele sau jocul o declarație financiară în vederea obținerii unui bonus mai mare. Tonul din partea de sus poate oferi, de asemenea, un semnal angajaților că este obișnuit să facă astfel de lucruri și că ei înșiși pot și ar trebui să o facă.
Istorie
În 1987, raportul Comitetului național privind raportarea financiară frauduloasă, adesea cunoscut sub numele de Comisia Treadway, a subliniat importanța integrității managementului. Îmbunătățirea integrității managementului a fost una dintre recomandările sale cheie de reducere a riscului de raportare financiară frauduloasă. În practică, aceasta înseamnă că conducerea și auditorii externi trebuie să analizeze structura bonusurilor organizației pentru a se asigura că bonusurile nu dau naștere unei influențe nejustificate asupra modului în care sunt raportate vânzările, de exemplu. Presiunea pentru a atinge obiectivele și așteptările analiștilor ar putea conduce, de asemenea, la raportarea financiară frauduloasă, potrivit Asociației examinatorilor autorizați de fraudă.
teorii
Auditorii consideră că atitudinea managementului față de controalele financiare poate stabili tonul etic al unei organizații. Potrivit ACFE, "Angajații acordă o atenție deosebită comportamentului și acțiunilor șefilor lor și își urmează conducerea lor. Pe scurt, angajații vor face ceea ce fac ei". Secțiunea 404 din Legea Sarbanes-Oxley impune auditorilor să prezinte un raport privind controalele interne ale unei firme, inclusiv integritatea conducerii
consideraţii
În ciuda lucrărilor și recomandărilor Comisiei Treadway, caderile etice din partea conducerii continuă să creeze o cultură a fraudei la multe firme. Bernard Ebbers, directorul executiv al MCI / WorldCom, a fost condamnat la 25 de ani de închisoare pentru rolul său într-o fraudă contabilă masivă. Dar un angajat la nivel inferior, managerul de facturare senior Walt Pavlo, a fost condamnat la 41 de luni de închisoare pentru falsificarea înregistrărilor contabile. Pavlo ia spus anchetatorilor că a simțit o presiune imensă din partea superiorilor săi pentru a atinge obiective financiare.
Expert Insight
Potrivit unui articol din "Audit": Un jurnal de teorie și practică, auditorii pot, de exemplu, elimina firmele suspectate de integritate scăzută a managementului, refuzând efectiv să lucreze pentru ei. Atunci când firmele au confruntat situațiile financiare în trecut, este posibil ca auditorii să găsească alte greșeli în cursul unui audit. În mai mică măsură, o evaluare a integrității conducerii poate, de asemenea, să explice descoperirea denaturărilor în cursul unui audit. Adică atunci când auditorii sunt suspiciosi, ei ar putea să tindă să privească mai aproape informațiile furnizate de conducere.
