În contabilitatea fiscală, fondul comercial este un concept care trebuie tratat atunci când o societate achiziționează un altul la o primă. Fondul comercial poate avea un impact fiscal semnificativ și se numără printre principalele considerații ale firmelor implicate în achiziții corporative.
bunăvoință
Fondul comercial reprezintă diferența dintre prețul plătit de o firmă pentru achiziționarea unei alte societăți care depășește valoarea contabilă a societății achiziționate. Să presupunem, de exemplu, că firma A este de acord să cumpere firma B la un preț de 10 milioane de dolari. Cu toate acestea, capitalul social total al societății B este de numai 7 milioane de dolari. Diferența de 3 milioane de dolari trebuie să fie contabilizată, deoarece în caz contrar, bilanțul cumpărătorului va arăta o nepotrivire între intrările de debit și credit. Aceste 3 milioane de dolari vor fi înregistrate în bilanțul firmei A ca fond comercial.
Amortizare
După ce fondul comercial a fost înregistrat în bilanțul firmei, acesta poate fi amortizat. Cu alte cuvinte, valoarea sa poate fi redusă până când fondul comercial din bilanț dispare complet. Amortizarea sau valoarea în care fondul comercial este redus în bilanț este înregistrat ca o cheltuială. Ideea este că societatea achizitoare a suportat o cheltuială plătindu-i mai mult pentru firmă decât valoarea activelor sale, iar această cheltuială, egală cu fondul comercial, poate fi reflectată în declarațiile de venit în anii următori. În cazul în care achiziția are un succes strategic, venitul suplimentar generat de firma achiziționată ar trebui să depășească costurile de amortizare.
Impact fiscal
Deși deprecierea fondului comercial va reduce factura fiscală a firmei, impactul exact al fondului comercial asupra pasivelor fiscale este o problemă complexă. În anumite cazuri, legislația fiscală impune dobânditorului să mărească baza de cost sau valoarea contabilă a altor active achiziționate la achiziționarea firmei vizate. Acest tratament va reduce și factura fiscală a firmei, deoarece o valoare mai mare a activelor corporale va reduce în cele din urmă venitul impozabil, pe măsură ce aceste active se vor deprecia. În alte cazuri, firma poate amortiza direct fondul comercial pentru a-și reduce factura fiscală. În cele mai multe cazuri, numai un expert în domeniul fiscal poate determina tratamentul adecvat pentru a fi utilizat pentru amortizarea fondului comercial.
Motivul fondului comercial
Deși unele achiziții pot avea loc la un preț inferior valorii contabile și, prin urmare, nu implică fond comercial, în cele mai multe cazuri dobânditorul plătește peste valoarea contabilă a firmei achiziționate și suferă o sumă semnificativă de fond comercial. Acest lucru se datorează faptului că societățile care merită să fie achiziționate sunt de obicei mai mari decât valoarea lor contabilă, care este egală cu valoarea activelor lor, minus suma datoriei lor. Chiar și firmele aflate în dificultate și în pragul falimentului au tendința de a avea brevete sau un nume de marcă sau alte active necorporale și, de obicei, își schimbă mâinile deasupra valorii contabile.
