Pentru companiile care vând pe credit, conturile de încasat pot constitui o parte substanțială din bilanț. Auditorul trebuie să înțeleagă modul în care o companie ar putea să inducă în eroare contabilitatea de încasat, fie din greșeală, fie intenționată, pentru a exprima o opinie fără rezerve cu privire la situațiile financiare ale unei companii. În schimb, în calitate de contabil, este util să știți care sunt riscurile, astfel încât să puteți găsi erori înainte ca auditorul să facă acest lucru.
Existența sau Ocurența
Un risc major pentru conturile de primit este existența. Deoarece conturile de încasat constau, de obicei, dintr-o agregare a multor conturi mai mici, auditorul trimite confirmări clienților entității pentru a verifica termenii de plată și valabilitatea datoriei. Auditorii vor trimite aceste confirmări sub controlul lor și vor urma toate confirmările suspecte sau nerevenite. Pentru confirmările neremunerate, se vor efectua proceduri alternative la un nivel corespunzător de risc. Procedurile alternative ar putea implica corespondența prin telefon sau fax și examinarea încasărilor de numerar ulterioare.
deplinătate
Afirmația de exhaustivitate se referă la riscul ca societatea să nu înregistreze toate conturile de încasat. Deoarece un auditor nu poate testa înregistrările companiei pentru ceea ce nu există, CPA va testa, de obicei, caracterul complet prin analizarea tranzacțiilor în jurul datei limită de timp. Prin evaluarea procesului de vânzări și obținerea unui confort în jurul capacității companiei de a procesa tranzacțiile în perioada corespunzătoare, riscul de afirmare a exhaustivității este atenuat.
Drepturi și obligații
Afirmația drepturilor se referă la riscul ca creanțele datorate societății să nu fie proprietatea societății. Un auditor va determina nivelul de risc al acestei afirmații prin învățarea și înțelegerea modelului de afaceri al companiei și a ciclului de venituri. Odată ce auditorul are cunoștințele necesare, acesta va elabora proceduri specifice pentru a testa acest risc, dacă este justificat. În caz contrar, înțelegerea ciclului tranzacției poate oferi CPA confortul de care are nevoie.
Evaluare sau alocare
Evaluarea conturilor de încasat reprezintă un risc major pentru multe companii. Ca creanțe, acestea trebuie să fie păstrate ca valoare realizabilă netă, iar companiile trebuie să facă o estimare a colecțibilității și să reducă soldul acestora cu o indemnizație pentru conturile îndoielnice. Auditorul trebuie să determine dacă metodologia societății pentru estimare este rezonabilă, precum și să auditeze informațiile care stau la baza utilizării estimării. În companiile în care aceasta este o estimare semnificativă a conducerii, indemnizația poate fi un punct de discuție între conducere și auditori.
Prezentare și dezvăluire
Atât standardele internaționale de contabilitate cât și cele din S.U.A. au orientări specifice privind prezentarea și prezentarea soldurilor privind creanțele. Riscul prezentării este că soldurile din situațiile financiare ale societății și notele de subsol nu pot prezenta echilibrul companiei în mod echitabil. De obicei, atât societatea, cât și auditorul vor trece prin listele de verificare a situațiilor financiare pentru a analiza prezentarea și dezvăluirea acestor solduri.
